甲公司擁有一棟用于出租的辦公樓，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其原價(jià)為4000萬(wàn)元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
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單項(xiàng)選擇題 甲公司擁有一棟用于出租的辦公樓，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其原價(jià)為4000萬(wàn)元，截至2X19年1月1日，已提折舊240萬(wàn)元。稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限、凈殘值均與會(huì)計(jì)的相同。2X19年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓在2X18年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲公司2X19年發(fā)生的上述會(huì)計(jì)政策變更對(duì)期初留存收益的影響為（）。
A.40萬(wàn)元
B.140萬(wàn)元
C.117萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
正確答案：D
答案解析:投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更對(duì)留存收益的影響=[3800-（4000-240）]×（1-25%）=30（萬(wàn)元）。
分析：2X19年1月1日公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-240=3760（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元。2X19年1月1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
貨：投資性房地產(chǎn) 4000
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
遞延所得稅負(fù)債 10
盈余公積 3
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 27
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