參考答案：

(1)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時(shí)受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除的比例之內(nèi)的部分可以扣除。本金制約：不得稅前扣除利息支出一年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例) 關(guān)聯(lián)債資比例＝(5000×12)÷(1100×12)＝4.55 不得扣除的利息支出＝5000×6%×(1-2÷4.55)＝168萬元利率制約：不得扣除的利息支出＝5000×(8%-6%)＝100萬元合計(jì)不可稅前扣除的利息支出＝168+100＝268萬元可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息為132萬元(5000×8%-268)�；蛘呖梢杂煤喴追椒ㄓ�(jì)算：可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息＝1100×2×6%＝132(萬元) (2)向張某的借款，稅前可以扣除的債務(wù)利息為12萬元(200×6%)，實(shí)際支付的利息為20萬元(200×10%)，超過的8萬元不允許稅前扣除。理由：根據(jù)規(guī)定，向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 ①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； ②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同�！窘馕觥咳绻�所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和；如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。所以權(quán)益性投資為以下三個(gè)數(shù)值中的較高者： ①所有者權(quán)益數(shù)額；②實(shí)收資本(股本)與資本公積數(shù)額之和；③實(shí)收資本(股本)數(shù)額。

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