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      某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂了一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品
      
					
      
						來源：焚題庫  [2018年5月9日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      

      簡答題 

      某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂了一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：
      

      方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
      

      方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。
      

      假定甲的進(jìn)項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
      

      要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
      


      

      參考答案：
      

      

      方案一：
      

      (1)甲應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-120000=50000(元)
      

      甲應(yīng)納城建稅及教育費附加=50000×(7%+3%)=5000(元)
      

      甲稅前會計利潤=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%=5000=195000(元)
      

      (2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×1000×17%=0(元)
      

      乙應(yīng)納營業(yè)稅=1000×1000×20%×5%=10000(元)
      

      乙應(yīng)納城建稅及教育費附加=10000×(7%+3%)=1000(元)
      

      乙稅前會計利潤=1000×1000×20%-1Oo00-1000=189000(元)
      

      方案二：
      

      (1)甲應(yīng)納增值稅=1000×800×17%-120000=16000(元)
      

      甲應(yīng)納城建稅及教育費附加=16000×(7%+3%)=1600(元)
      

      甲稅前會計利潤=1000×800-1000×1000×60%-1600=198400(元)
      

      (2)乙應(yīng)納增值稅=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元)
      

      乙企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費附加=34000×(7%+3%)=3400(元)
      

      乙稅前會計利潤=(1000-800)×1000-3400=196600(元)
      

      從甲的角度來看，方案二比方案一多3400元的稅前會計利潤(198400—195000)，應(yīng)選擇方案二；
      

      從乙的角度來看，方案二比方案一多7600元的稅前會計利潤(196600—189000)，應(yīng)選擇方案二。
      

      

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					責(zé)編：jiaojiao95
				
      
				
				
      
					
       
      
				
      
			
      
			
       
      
			
		
      
		
      
			
       
      
			
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