類型：學習教育
題目總量：200萬+
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簡答題 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入3000萬元（其中發(fā)生銷售折讓500萬元），銷售成本1343萬元； (2)發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費420萬元，三新技術(shù)開發(fā)費用100萬元）；管理費用 400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元（其中現(xiàn)金折扣20萬元）； (3)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）； (4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）； (5)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費25萬元，職工教育經(jīng)費4萬元。要求：計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
銷售收入=3000-500=2500(萬元)。廣告費調(diào)增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元)。三新技術(shù)開發(fā)費用加計扣除=100×50%=50（萬元）。業(yè)務(wù)招待費： 2500×5‰=12.5（萬元）>15×60%=9（萬元）。業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)。會計利潤總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)，捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84（萬元），稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16（萬元）。職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=25-150×14%=4（萬元）。職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=4-150×2.5%=0.25(萬元) 應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(萬元)，應(yīng)納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業(yè)的標準，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=27.41×20%=5.48(萬元)。
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