甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2x19年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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多項選擇題 甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2x19年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2x20年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（）。
A.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元
B.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分不產(chǎn)生暫時性差異
C.職工教育經(jīng)費本期稅前可扣除金額為100萬元
D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初職工教育經(jīng)費確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
正確答案：A、C
答案解析:“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2x20年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×25%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2x19年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）。
相關(guān)知識：第四節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量
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