單選題
1.2008年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為1 200萬元。工程自2008年5月開工，預計2010年3月完工。甲公司2008年實際發(fā)生成本324萬元，結算合同價款300萬元;至2009年12月31日止累計實際發(fā)生成本1 020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2009年年末預計合同總成本為1 275萬元。2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為( )萬元。
A.0
B.15
C.60
D.75
2.企業(yè)因某事項當期確認了200萬的預計負債，計入當期損益。稅法規(guī)定，與確認該負債相關的費用只有在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，則下列說法中正確的是( )。
A.該預計負債形成200萬元的可抵扣暫時性差異
B.該預計負債形成200萬元的應納稅暫時性差異
C.該預計負債不形成暫時性差異
D.該預計負債的賬面價值為0
3.A公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費 2萬元(假設不作為計稅基礎)。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為( )萬元。
A.119
B.117
C.110.93
D.113.15
4.甲公司2006年12月31日購入一臺價值為20萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年12月31日應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.0
B.6.67
C.8
D.4
5.A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應納稅暫時性差異450萬元，當年轉回壞賬準備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應交所得稅為( )萬元。
A.3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
6.甲企業(yè)2009年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2009年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務對當期所得稅費用的影響額為( )萬元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
7.以下會計科目對營業(yè)利潤不會產(chǎn)生影響的是( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.營業(yè)稅金及附加
C.公允價值變動損益
D.待處理財產(chǎn)損溢
8.甲股份有限公司2007年12月購入一臺設備，原價為3 010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外，歷年來無其它納稅調整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司2009年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A.112
B.240
C.120
D.192
參考答案
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工進度=1 020/1 275×100%=80%，所以2009年12月31日應確認的預計損失=(1 275-1 200)×(1-80%)=15(萬元)。
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：該預計負債的賬面價值200和其計稅基礎0之間的差額形成200萬元的可抵扣暫時性差異。
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：應收賬款賬戶的入賬金額=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬元)。
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：2009年12月31日設備的賬面價值=20-20/5×3=8(萬元)，計稅基礎=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8-4=4(萬元)。
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：應交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)。
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當期所得稅費用的金額。
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響。
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：(1)截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元{=[(3 010-10)÷3-(3 010-10)÷5]×2｝;
(2)在債務法下，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×15%=120(萬元)，即2009年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬元。
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