二、多項(xiàng)選擇題
1.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列的有( )。
A.長期應(yīng)收款
B.貨幣資金
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付債券
E.長期借款
『正確答案』ADE
『答案解析』選項(xiàng)B，根據(jù)總賬科目的期末余額計(jì)算填列即可;選項(xiàng)C，根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后凈額填列。
2.以下各事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表中可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的項(xiàng)目有( )。
A.短期借款
B.長期借款
C.存貨
D.預(yù)計(jì)負(fù)債
E.盈余公積
『正確答案』ADE
『答案解析』“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列;“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
3.在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有( )。
A.長期應(yīng)收款
B.未實(shí)現(xiàn)融資收益
C.未確認(rèn)融資費(fèi)用
D.壞賬準(zhǔn)備
E.其他應(yīng)收款
『正確答案』ABD
『答案解析』“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和“壞賬準(zhǔn)備”都是長期應(yīng)收款的備抵科目，會(huì)影響“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的列示金額。
4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有( )。
A.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
C.長期應(yīng)收款
D.應(yīng)收票據(jù)
E.長期借款
『正確答案』ABCE
『答案解析』一般來說，對(duì)于有期限的長期資產(chǎn)或負(fù)債，如長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券等，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計(jì)算填列，對(duì)于其中一年內(nèi)到期的部分，應(yīng)填入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。
5.企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有( )。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B.關(guān)聯(lián)方交易的金額
C.關(guān)聯(lián)方交易的類型
D.關(guān)聯(lián)方所采用的會(huì)計(jì)政策
E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備的金額
『正確答案』ABCE
6.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等，下列公司關(guān)鍵管理人主要包括( )。
A.董事會(huì)秘書
B.總經(jīng)理
C.總會(huì)計(jì)師
D.財(cái)務(wù)總監(jiān)
E.財(cái)務(wù)主管
『正確答案』ABCD
7.2019年12月31日各個(gè)公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：(1)A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本。(2)E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本。(3)A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本。(4)C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。則上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.B公司與D公司
D.E公司與C公司
E.A公司與E公司
『正確答案』DE
『答案解析』A公司只是持有B公司的40%股權(quán)，屬于聯(lián)營企業(yè)，與E公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)的A公司的下屬公司C、D與E公司也沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
8.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)母公司和子公司的信息，披露的信息包括( )。
A.關(guān)聯(lián)交易的類型
B.母公司和子公司的名稱
C.關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
D.母公司對(duì)子公司的持股比例或表決權(quán)比例
E.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化
『正確答案』BDE
『答案解析』企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息：(1)母公司和子公司的名稱。(2)母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本(或?qū)嵤召Y本、股本)及其變化。(3)母公司對(duì)該企業(yè)或者該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例。
9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。
A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
B.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年
E.因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)CE，屬于會(huì)計(jì)政策變更。
10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
E.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)E，低值易耗品攤銷方法的變更，這本來也屬于會(huì)計(jì)政策的改變，但由于它不重要，所以不作為會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按正常業(yè)務(wù)處理即可，即從攤銷方法改變之后起按照新的攤銷方法進(jìn)行攤銷。
11.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有( )。
A.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
B.因租約條件的改變而將經(jīng)營租賃改為融資租賃核算
C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%
D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響年初未分配利潤;選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤;選項(xiàng)CE，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤;選項(xiàng)D，雖然屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。
12.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售的商品被退回
C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償
D.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
『正確答案』ACE
13.A公司為B公司的2 000萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2018年10月，B公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能可靠確定。2019年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.2018年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露
B.2018年12月31日，對(duì)此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露
C.2019年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
D.2019年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
E.2018年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是不需要披露
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)A、B、E，對(duì)于或有事項(xiàng)一般都是應(yīng)該披露的。如果滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，還應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)進(jìn)行披露;選項(xiàng)C、D，應(yīng)該作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，同時(shí)調(diào)整相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目。
三、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日，2018年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2019年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。
(1)2018年10月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2018年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2019年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。
(2)2018年11月14日，B公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對(duì)其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償款210萬元～230萬元之間，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2018年確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。
(3)2018年12月31日，C公司對(duì)甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2019年3月15日，法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
(4)D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%。2018年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元及罰息10萬元。2018年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2018年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2019年3月15日法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還總金額1 510萬元(貸款本息1 050萬元和罰息460萬元)的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。
(1)根據(jù)資料(1)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄表述正確的有( )。
A.調(diào)整增加2018年利潤表營業(yè)外支出300萬元
B.調(diào)整增加2018年利潤表管理費(fèi)用5萬元
C.調(diào)整增加2018年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)76.25萬元
D.調(diào)整增加2018年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)76.25萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 300
——調(diào)整管理費(fèi)用 5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 305
借：遞延所得稅資產(chǎn) (305×25%)76.25
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 76.25
借：利潤分配——未分配利潤 (305-76.25)228.75
貸：以前年度損益調(diào)整 228.75
(2)根據(jù)資料(2)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.調(diào)整減少2018年利潤表營業(yè)外支出80萬元
B.調(diào)整增加2018年利潤表所得稅費(fèi)用20萬元
C.調(diào)整增加2018年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)20萬元
D.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
『正確答案』C
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 [300-(210+230)/2]80
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 80
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(80×25%)20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
借：以前年度損益調(diào)整 (80-20)60
貸：利潤分配——未分配利潤 60
(3)根據(jù)資料(3)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元
B.調(diào)整增加2018年利潤表營業(yè)外支出10萬元
C.調(diào)整減少2018年利潤表所得稅費(fèi)用2.5萬元
D.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：QQ群151856011首發(fā)
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 10
貸：其他應(yīng)付款 110
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (110×25%)27.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 27.5
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(100×25%)25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
借：利潤分配——未分配利潤 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
借：其他應(yīng)付款 110
貸：銀行存款 110
(4)根據(jù)資料(4)，下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有( )。
A.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元
B.調(diào)整增加2018年利潤表營業(yè)外支出315萬元
C.調(diào)整減少2018年利潤表所得稅費(fèi)用78.75萬元
D.調(diào)整減少2018年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)78.75萬元
『正確答案』CD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 [(1 050+10)×70%]742
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出(450×70%)315
貸：其他應(yīng)付款 1 057
借：利潤分配——未分配利潤 315
貸：以前年度損益調(diào)整 315
借：其他應(yīng)付款 1 057
貸：銀行存款 1 057
，我們將會(huì)及時(shí)處理。