16.B公司2019年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限5年，票面年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為9%。債券發(fā)行價格總額為8 833.09萬元，款項已存入銀行。廠房于2019年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出5 000萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年B公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益500萬元。2019年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( )萬元。
A.5 100 B.5 953.45
C.5 652.23 D.5 294.98
『正確答案』D
『答案解析』專門借款的借款費用資本化金額=8 833.09×9%-500=294.98(萬元)，在建工程的賬面余額=5 000+294.98=5 294.98(萬元)。
17.某公司于2019年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2019年1月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2019年7月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2019年支出如下：①1月1日支付工程進度款1 500萬元;②7月1日支付工程進度款4 000萬元。則2019年借款費用資本化金額為( )萬元。
A.190 B.200 C.180 D.270
『正確答案』A
『答案解析』專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)
18.2018年7月1日，A公司取得3年期專門借款800萬元，直接用于當(dāng)日開工建造的辦公樓，年利率為7%。2018年累計發(fā)生建造支出800萬元。2019年1月1日，該公司又取得一般借款1 500萬元，年利率為9%。2019年3月1日發(fā)生建造支出400萬元。工程于2019年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2019年借款費用的資本化金額為( )萬元。
A.46
B.28
C.12
D.40
『正確答案』D
『答案解析』2019年專門借款的資本化期間為6個月，專門借款利息資本化金額=800×7%×6/12=28(萬元);專門借款800萬元，2018年累計支出800萬元，因此，2019年3月1日支出的400萬元全部占用一般借款，2019年一般借款利息費用的資本化期間為4個月，一般借款利息資本化金額=400×9%×4/12=12(萬元);2019年借款費用資本化金額=28+12=40(萬元)。
19.下列情況不應(yīng)暫停借款費用資本化的是( )。
A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
『正確答案』C
『答案解析』選項C，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。
20.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價款為750萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元，債務(wù)重組日公允價值為500萬元;甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準(zhǔn)備。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理表述中不正確的是( )。
A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬元
C.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬元
D.丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』D
『答案解析』選項A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值500萬元入賬;選項B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價值(750-120)-受讓資產(chǎn)公允價值500=130(萬元);選項C，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=應(yīng)付賬款賬面價值750-抵債資產(chǎn)公允價值500=250(萬元);選項D，丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益=抵債資產(chǎn)公允價值500-抵債資產(chǎn)賬面價值(700-100-75)=-25(萬元)。
21.A公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年4月，A公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，無力支付貨款，經(jīng)協(xié)商A公司以一臺機器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為39萬元。該項債務(wù)重組影響A公司稅前會計利潤的金額為( )萬元。
A.96
B.105
C.30
D.135
『正確答案』A
『答案解析』影響A公司稅前會計利潤的金額=債務(wù)重組利得(405-300×1.13)+資產(chǎn)處置收益[300-(450-180)]=96(萬元)
22.甲公司于2019年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對甲公司進行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在60萬元至80萬元之間，并承擔(dān)訴訟費用3萬元。
假定甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。甲公司2019年正確的會計處理方法是( )。
A.確認(rèn)管理費用30萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外支出3萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款33萬元
D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債73萬元
『正確答案』D
『答案解析』甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費用為3萬元，營業(yè)外支出=(60+80)/2-40=30(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為40萬元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(60+80)/2+3=73(萬元)。
23.A公司系平板電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2019年度銷售平板電視機5 000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：該平板電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定A公司2019年實際發(fā)生的維修費為20萬元;同時，假定2019年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2019年末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為( )萬元。
A.50 B.130 C.80 D.150
『正確答案』B
『答案解析』2019年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=5 000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬元);2019年末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額=100-20+50=130(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列各項中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬會計處理表述正確的有( )。
A.職工福利為非貨幣福利的，應(yīng)當(dāng)按實際成本計量
B.如果企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)，不需要全部支付利潤分享計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，該利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)適用長期職工福利的有關(guān)規(guī)定
C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，職工福利為非貨幣福利的，應(yīng)當(dāng)按公允價值計量。
2.企業(yè)發(fā)行債券用于建造固定資產(chǎn)，每期期末計提利息并攤銷溢折價時，可能借記的會計科目有( )。
A.在建工程
B.財務(wù)費用
C.應(yīng)付債券——利息調(diào)整
D.應(yīng)付債券——應(yīng)計利息
E.應(yīng)付債券——面值
『正確答案』ABC
『答案解析』選項AB，每期期末計提利息時，利息費用資本化情況下計入在建工程，費用化時計入財務(wù)費用;選項C，對于利息調(diào)整在攤銷時也存在借記的情況。
3.下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有( )。
A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
C.進口原材料交納的消費稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)因購進固定資產(chǎn)而支付的增值稅
『正確答案』ACD
『答案解析』選項A，由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;選項B，由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方;選項C，進口原材料交納的消費稅應(yīng)計入原材料成本;選項D，小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計入存貨成本。
4.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有( )。
A.非貨幣性福利
B.社會保險費和辭退福利
C.職工報銷差旅費
D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
E.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)
『正確答案』ABDE
『答案解析』應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
5.下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有( )。
A.確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B.支付職工教育經(jīng)費用于職工培訓(xùn)
C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付
D.代扣代繳的個人所得稅
E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
『正確答案』BCD
『答案解析』選項AE，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。
6.下列各項交易或事項，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A.客戶存入的保證金
B.應(yīng)付股東的股利
C.應(yīng)付租入包裝物的租金
D.預(yù)收購貨單位的貨款
E.應(yīng)付的社會保險費
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，計入應(yīng)付股利;選項D，在預(yù)收賬款科目中核算;選項E，應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算的。
7.資產(chǎn)負(fù)債表日，按長期借款或應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應(yīng)借記的會計科目可能有( )。
A.在建工程
B.制造費用
C.財務(wù)費用
D.研發(fā)支出
E.銷售費用
『正確答案』ABCD
8.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有( )。
A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利
B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資
C.以銀行存款購入工程物資
D.以開出不帶息銀行承兌匯票方式購入工程物資
E.支付工程進度款
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，開出無息銀行承兌匯票屬于不帶息債務(wù)，不能認(rèn)定為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。
9.借款費用同時滿足有關(guān)條件時才能開始資本化，其條件包括( )。
A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生
B.借款費用已經(jīng)發(fā)生
C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始
D.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)完成
E.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D，屬于停止借款費用資本化的條件。
10.以下屬于非正常原因停工的情況有( )。
A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工
B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工
C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工
D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工
E.因工程發(fā)生重大火災(zāi)而停工
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，屬于正常原因停工。
11.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，其條件包括( )。
A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成
B.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售
C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生
D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行的，試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時
E.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的
『正確答案』ABCD
『答案解析』購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化，因為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達到了預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。
12.下列各項關(guān)于債務(wù)重組日會計處理表述正確的有( )。
A.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值
B.債權(quán)人在未來期間應(yīng)收的債權(quán)本金應(yīng)計入重組后債權(quán)賬面價值
C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息不應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值
D.債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值
E.債權(quán)人或有應(yīng)收金額應(yīng)計入重組后債權(quán)賬面價值
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項E，債權(quán)人或有應(yīng)收金額不應(yīng)計入重組后債權(quán)賬面價值，實際發(fā)生時計入損益。
13.債務(wù)重組中對于債務(wù)人而言，關(guān)于抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理正確的有( )。
A.抵債資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益
B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資收益，同時將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益
E.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益，同時將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益
『正確答案』ADE
『答案解析』抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，以其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，故選項B不正確;抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，故選項C不正確。
14.下列有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量的表述中，正確的有( )。
A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行復(fù)核
C.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，確認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值
D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
E.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
15.下列對或有事項的處理，正確的有( )。
A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”科目核算，并予以披露
B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量
C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露
D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)
E.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn);確認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值
『正確答案』ABDE
『答案解析』對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，所以選項C不正確。
16.下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的有( )。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分仍然確認(rèn)為減值損失
C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項相關(guān)義務(wù)以及預(yù)計負(fù)債確認(rèn)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“預(yù)計負(fù)債”科目核算
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。選項E，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
，我們將會及時處理。