16.2018年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.70 B.68
C.80 D.100
『正確答案』B
『答案解析』產(chǎn)品的成本=100+40=140(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬(wàn)元)，發(fā)生了減值，所以判斷材料也發(fā)生減值;材料成本=100(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬(wàn)元)，所以2018年12月31日材料的賬面價(jià)值=68(萬(wàn)元)。
17.下列關(guān)于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始計(jì)量的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益
C.應(yīng)付債券，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本
D.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本
『正確答案』B
『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本。
18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.持有至到期投資，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
『正確答案』D
『答案解析』貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
19.企業(yè)購(gòu)進(jìn)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.投資收益
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。
20.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的分次付息債券作為持有至到期投資時(shí)，對(duì)于支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.計(jì)入持有至到期投資的初始成本
B.確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
D.確認(rèn)為應(yīng)收利息
『正確答案』D
21.在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積
B.投資收益
C.公允價(jià)值變動(dòng)損益
D.其他綜合收益
『正確答案』D
『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“其他綜合收益”科目。
22.2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期一次還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2019年12月31日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 900萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的減值損失為( )萬(wàn)元。
A.76 B.172.54 C.2 072.54 D.2 083.43
『正確答案』B
『答案解析』2019年利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=2 000×5%-2088.98×4%=16.44(萬(wàn)元)，2019年12月31日攤余成本=2088.98-16.44 =2 072.54(萬(wàn)元)，2019年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=2 072.54-1 900=172.54(萬(wàn)元)。
23.B公司于2019年3月20日購(gòu)買(mǎi)甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格為每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算;購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。2019年6月30日該股票市價(jià)為每股10元。2019年8月30日B公司以每股7元的價(jià)格將上述股票全部售出。不考慮其他因素，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.-322.5
B.52.5
C.-18.75
D.3.75
『正確答案』A
『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=150×7-(150×9+22.5)=-322.5(萬(wàn)元)。
24.2018年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。2018年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。甲公司2019年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )萬(wàn)元。
A.0 B.360 C.363 D.480
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)的減值損失=(120×8+3)-120×5=363(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
2018年5月8日：
借：可供出售金融資產(chǎn) 963
貸：銀行存款 963
2018年12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn) 117(120×9-963)
貸：其他綜合收益 117
2019年12月31日：
借：資產(chǎn)減值損失 363
其他綜合收益 117
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 480 [(9-5)×120]
25.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行同一控制的企業(yè)合并時(shí)，合并企業(yè)發(fā)生的審計(jì)等中介費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資本公積
B.管理費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)合并過(guò)程中支付的審計(jì)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
26.2019年7月1日，A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有的C公司80%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。該無(wú)形資產(chǎn)原值為3 000萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;其公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元。另發(fā)生評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。A公司當(dāng)日取得C公司的控制權(quán)，股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。假定A、B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，A公司購(gòu)買(mǎi)日不正確的會(huì)計(jì)處理為( )。QQ群151856011首發(fā)
A.合并成本為2 120萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)的處置收益為300萬(wàn)元
C.發(fā)生的評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.購(gòu)買(mǎi)日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)合并商譽(yù)100萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A，A公司合并成本=2 100(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)的處置收益=2 100-(3 000-1 200)=300(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，發(fā)生評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入合并成本;選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的合并商譽(yù)=2 100-2 500×80%=100(萬(wàn)元)。
27.A公司于2019年3月1日與B公司的控股股東甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，A公司定向增發(fā)本公司普通股股票給甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)。2019年5月31日，A公司向甲公司定向增發(fā)5 000萬(wàn)股普通股(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)取得控制權(quán)。當(dāng)日A公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。購(gòu)買(mǎi)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為100 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為138 000萬(wàn)元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用100萬(wàn)元、股票發(fā)行費(fèi)用500萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司與甲公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司購(gòu)買(mǎi)日不正確的表述是( )。
A.購(gòu)買(mǎi)日為2019年5月31日
B.發(fā)生評(píng)估咨詢(xún)費(fèi)用100萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用
C.確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))為78 000萬(wàn)元
D.股票發(fā)行費(fèi)用500萬(wàn)元應(yīng)沖減溢價(jià)收入
『正確答案』C
『答案解析』A公司購(gòu)買(mǎi)日的合并成本=5000×16.6=83 000(萬(wàn)元)，股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入，即資本公積(股本溢價(jià))=5 000×15.6-500=77 500(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D，股票發(fā)行費(fèi)用500萬(wàn)元沖減的是資本公積——股本溢價(jià)的金額。
28.2019年7月1日，A公司以銀行存款6 000萬(wàn)元支付給B公司，作為取得B公司持有的C公司70%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用10萬(wàn)元，已用銀行存款支付。股權(quán)合并日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，A公司合并日不正確的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為7 000萬(wàn)元
B.發(fā)生的評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
C.確認(rèn)收益為1 000萬(wàn)元
D.合并日不確認(rèn)新產(chǎn)生的合并商譽(yù)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目7 000萬(wàn)元，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記銀行存款6 000萬(wàn)元，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目1 000萬(wàn)元;選項(xiàng)B，發(fā)生的評(píng)估審計(jì)等費(fèi)用應(yīng)借記“管理費(fèi)用”10萬(wàn)元，貸記“銀行存款”10萬(wàn)元;選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不確認(rèn)損益。
29.甲公司于2019年7月1日取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷撏顿Y時(shí)，乙公司僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，乙公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊;投資時(shí)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元(各月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均衡)。
不考慮所得稅影響，甲公司2019年記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.880
B.860
C.1920
D.960
『正確答案』D
『答案解析』乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5 000÷2-(1 500÷5-1 000÷10)÷2=2400(萬(wàn)元);
甲公司記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目的金額=2400×40%=960(萬(wàn)元)。
30.企業(yè)處置一項(xiàng)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資各明細(xì)科目的金額為：成本400萬(wàn)元，損益調(diào)整借方200萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)借方40萬(wàn)元。處置該項(xiàng)投資收到的價(jià)款為700萬(wàn)元。處置該項(xiàng)投資的收益為( )萬(wàn)元。
A.100
B.640
C.60
D.700
『正確答案』A
『答案解析』處置該項(xiàng)投資的收益=700-(400+200+40)+40=100(萬(wàn)元)。
31.甲公司于2019年1月1日以3 015萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬(wàn)元。
A.480
B.180
C.465
D.165
『正確答案』C
『答案解析』初始投資時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=11 000×30%-3 015=285(萬(wàn)元)，期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬(wàn)元)，所以對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)總額的影響=285+180=465(萬(wàn)元)。
32.2019年6月1日，A公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)、一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為合并對(duì)價(jià)換取B公司持有的C公司70%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為4 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為1 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本為120萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為80萬(wàn)元)，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。另發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢(xún)費(fèi)等共計(jì)5萬(wàn)元。股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元。
假定A公司、B公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的增值稅。A公司不正確的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為4 468萬(wàn)元
B.作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益600萬(wàn)元
C.發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢(xún)費(fèi)等共計(jì)5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用
D.作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，合并成本=3 600×1.13+400=4 468(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)處置損益=3 600-(4 000-1 000)=600(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，正確;選項(xiàng)D，對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，按賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益80萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。