答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購置的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免，該企業(yè)的應(yīng)納稅額=(890+10)×25%-2000×10%=25萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000(萬元)。則應(yīng)扣除項目金額=10000+1000+2000+100=13100(萬元)。 增值額=20000-13100=6900(萬元)，增值率=6900÷13100×100%=52.67%，應(yīng)納的土地增值稅=6900×40%-13100×5%=2105(萬元)。
【該題針對“土地增值稅的應(yīng)納稅額”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×13%=26(萬元)。
【該題針對“增值稅進口貨物征稅”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項A出租人不屬于增值稅納稅人;凡在中國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人，選項B屬于增值稅納稅人，選項CD不屬于我國增值稅納稅人。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.3÷(1+13%)]×13%-45=21.3(萬元)。
【該題針對“增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號12697234,點擊提問】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
【該題針對“增值稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 根據(jù)土地增值稅清算規(guī)定，取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于企業(yè)應(yīng)當進行土地增值稅清算的范圍。選項DE屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的范圍。
【該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日，因此選項B錯誤。
【該題針對“環(huán)境保護稅法律制度”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用。
【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 AC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨，應(yīng)減按2%征收增值稅。
【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 AD
【答案解析】 國債利息收入屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 企業(yè)公益性捐贈，可以在年度利潤總額12%以內(nèi)限額扣除，對于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)安置殘疾人員的，支付給殘疾職工工資可以據(jù)實扣除，在此基礎(chǔ)上可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例在當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算”知識點進行考核】
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