答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 利潤體現(xiàn)的是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，選項(xiàng)A不正確;利潤的金額反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額，其中收入減去費(fèi)用反映的是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績，利得減去損失反映的是企業(yè)非日常經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績，選項(xiàng)CD不正確。(參見教材18頁)
【該題針對(duì)“利潤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)B正確。(參見教材9頁)
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值。(參見教材19-20頁)
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200(萬元)，為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。(參見教材61頁)
【該題針對(duì)“投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 2500+25+100+33=2658(萬元)。購買設(shè)備發(fā)生的增值稅425萬可以抵扣，不計(jì)入成本，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不計(jì)入設(shè)備成本。(參見教材81頁)
【該題針對(duì)“外購固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)收票據(jù)的短期利息不再單獨(dú)通過“應(yīng)收利息”科目核算，而是計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”，所以“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額=100000+100000×6%×2/12=101000(元)。(參見教材28頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 材料成本差異率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。(參見教材40頁)
【該題針對(duì)“存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年全年發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額=20800×5%-16000×0.3%×5-10000×0.3%×6-4000×0.3%×1=608(萬元)。(參見教材141-142頁)
【該題針對(duì)“一般借款費(fèi)用資本化的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=965+(965×6%-1000×5%)=972.9(萬元);2010年12月31日，該債券應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用=972.9×6%=58.37(萬元)。(參見教材130頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司的投資成本=50+50×17%=58.5(萬元)。
本題賬務(wù)處理處理應(yīng)是：
借：長期股權(quán)投資 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
借：稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
(參見教材125頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 (實(shí)收資本1350+資本公積345+盈余公積150+未分配利潤90)/90%×10%=215(萬元)(參見教材151頁)
【該題針對(duì)“一般企業(yè)實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的差額計(jì)入其他綜合收益，如果是公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成的差額應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(參見教材157-158頁)
【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 建造合同收入=初始收入+合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)收入=500+60+3+10=573(萬元)(參見教材172-173頁)
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，該企業(yè)2009年度確認(rèn)的收入=100×40%=40(萬元)。(參見教材168頁)
【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，A公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100(萬元)。(參見教材171頁)
【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(11250+1125-450-750)×33%=3687.75(萬元)。(參見教材183-184頁)
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 B
【答案解析】 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加18-10.8=7.2(萬元)。(參見教材168、193頁)
【該題針對(duì)“利潤表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)企業(yè)實(shí)施重大影響的投資方與該企業(yè)之間是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但這些投資方之間并不能僅僅因?yàn)閷?duì)同一家企業(yè)具有重大影響而視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項(xiàng)B正確。(參見教材216-218頁)
19、
【正確答案】 C
【答案解析】 (1)由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊;(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。(參見教材231頁)
20、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬元)。(參見教材188頁)
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 CE
【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)，不屬于利得;選項(xiàng)D，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。(參見教材16頁)
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn), 所以選項(xiàng)A不屬于投資性房地產(chǎn);房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋，屬于企業(yè)的存貨，所以選項(xiàng)C不屬于投資性房地產(chǎn);企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造自用辦公樓的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不屬于投資性房地產(chǎn);企業(yè)融資租出的房屋不作為企業(yè)的資產(chǎn)核算，所以選項(xiàng)E不屬于投資性房地產(chǎn)。(參見教材100-101頁)
3、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。(參見教材106頁)
【該題針對(duì)“土地使用權(quán)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)A，采用分期付款方式購入固定資產(chǎn)的，如果具有融資性質(zhì)，應(yīng)該按照未來支付價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其初始成本;選項(xiàng)CD，未來實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用，并在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，每年攤銷的金額符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，作為利息費(fèi)用直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(參見教材82-83頁)
【該題針對(duì)“外購固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金，將引起未分配利潤減少，盈余公積增加;用盈余公積彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本將會(huì)引起盈余公積減少;外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，將引起未分配利潤減少，應(yīng)付職工薪酬增加。(參見教材159-160頁)
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過“其他綜合收益”科目核算;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算;選項(xiàng)E，與發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，通過“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算。(參見教材155頁)
【該題針對(duì)“其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。(參見教材165-167頁)
8、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 期末，企業(yè)應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。選項(xiàng)CD不正確。(參見教材184-185頁)
9、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 不影響利潤表中營業(yè)利潤的項(xiàng)目主要有營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目。(參見教材192頁)
【該題針對(duì)“利潤表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 選項(xiàng)A，投資收益增加了凈利潤，應(yīng)作為調(diào)減項(xiàng)目處理。(參見教材208頁)
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的措施包括解聘、接收和激勵(lì)。將經(jīng)營者的報(bào)酬與其業(yè)績掛鉤，可以激勵(lì)經(jīng)營者主動(dòng)提升公司績效，從而實(shí)現(xiàn)股東與經(jīng)營者的雙贏。激勵(lì)方式多種多樣，比如獎(jiǎng)金、績效股、股票期權(quán)等。(參見教材238頁)
【該題針對(duì)“利益沖突與協(xié)調(diào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 財(cái)務(wù)分析的主體是指為達(dá)到特定目的而對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的人。財(cái)務(wù)分析的主體有很多，由于不同的報(bào)表使用者角度不同，信息需求不同，其在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也各有側(cè)重。一般而言，報(bào)表分析的主體包括投資人、債權(quán)人、管理者、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及其他主體等。(參見教材263頁)
13、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 年利息費(fèi)用=借款本金×年利率=100×8%=8(萬元)
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=70-20=50
息稅前利潤=利潤總額+利息費(fèi)用=70+8=78(萬元)
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=78/8=9.75(參見教材278頁)
【該題針對(duì)“長期償債能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況方面的預(yù)算，主要包括利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。(參見教材322頁)
【該題針對(duì)“全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容和編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 酌量性固定成本是指管理當(dāng)局的短期經(jīng)營決策行動(dòng)能改變其數(shù)額的固定成本，例如廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用等。業(yè)績提成和廠房折舊不能通過管理者當(dāng)局的短期決策行為決定，所以本題答案是ACD。(參見教材297頁)
【該題針對(duì)“固定成本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低，所以選項(xiàng)A的說法正確。固定股利政策的主要目的，是避免出現(xiàn)由于經(jīng)營不善而削減股利的情況，所以選項(xiàng)B的說法正確。采用固定股利支付率政策的理由是，這樣做能使股利與公司盈余緊密地配合，以體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無盈不分的原則，所以選項(xiàng)C的說法正確。采用低正常股利加額外股利政策的理由是：具有較大靈活性，使一些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東，所以選項(xiàng)D的說法正確。低正常股利加額外股利政策下額外股利并不固定化，不意味著公司永久地提高了固定的股利率，所以選項(xiàng)E的說法不正確。(參見教材398-399頁)
【該題針對(duì)“剩余股利政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 計(jì)算企業(yè)的加權(quán)平均資本成本時(shí)有三種權(quán)重依據(jù)可供選擇，即賬面價(jià)值權(quán)重、實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值權(quán)重和目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)權(quán)重，選項(xiàng)B的說法不正確。公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，代表未來將如何籌資的最佳估計(jì)，如果公司向目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)發(fā)展，目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)權(quán)重更為合適。這種權(quán)重可以選用平均市場(chǎng)價(jià)格，以回避證券市場(chǎng)價(jià)格的頻繁變動(dòng)，可以適用于公司評(píng)價(jià)未來的資本結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)CD的說法不正確。(參見教材383頁)
【該題針對(duì)“加權(quán)平均資本成本的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 公開間接發(fā)行的優(yōu)點(diǎn)：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對(duì)象多，易于足額募集資本;(2)股票的變現(xiàn)性強(qiáng)，流通性好;(3)有助于完善公司制度和擴(kuò)大其影響力。缺點(diǎn)：手續(xù)復(fù)雜，發(fā)行成本高。非公開直接發(fā)行的優(yōu)點(diǎn)：彈性較大，發(fā)行成本低。缺點(diǎn)：發(fā)行范圍小，股票流動(dòng)性相對(duì)受到影響。因此選項(xiàng)CD不是答案，注意區(qū)分優(yōu)缺點(diǎn)。(參見教材371頁)
19、
【正確答案】 CE
【答案解析】 與其他籌資方式相比，普通股籌措資本具有以下優(yōu)點(diǎn)：沒有固定利息負(fù)擔(dān)、沒有固定到期日、籌資風(fēng)險(xiǎn)小、能增加公司的信譽(yù)、籌資限制少。(參見教材374頁)
【該題針對(duì)“普通股籌資的優(yōu)缺點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 BD
【答案解析】 營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間短，所以選項(xiàng)B的說法不正確。狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額，所以選項(xiàng)D的說法不正確。(參見教材405頁)
【該題針對(duì)“營運(yùn)資本管理的特點(diǎn)、原則和對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 有限公司中，證明股東出資份額的權(quán)利憑證是出資證明書，而不是股票。(參見2018年教材448頁)
【該題針對(duì)“有限責(zé)任公司的概念和特征、設(shè)立條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 BD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，合伙人的自有財(cái)產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權(quán)人也可以依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。(參見2018年教材465頁)
【該題針對(duì)“普通合伙企業(yè)和合伙人的債務(wù)清償”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)E屬于私人所有權(quán)。(參見2018年教材478頁)
【該題針對(duì)“國家所有權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 建設(shè)用地使用權(quán)人需要改變土地用途的，應(yīng)依法經(jīng)有關(guān)行政主管部門批準(zhǔn)。(參見2018年教材482頁)
25、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到竣工驗(yàn)收申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，對(duì)涉及公共安全的內(nèi)容，組織工程質(zhì)量監(jiān)督、規(guī)劃、消防、人防等有關(guān)部門或者單位進(jìn)行驗(yàn)收，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(參見2018年教材508-509頁)
【該題針對(duì)“房地產(chǎn)建設(shè)工程竣工驗(yàn)收與備案”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 商標(biāo)權(quán)的內(nèi)容包括使用權(quán)，禁止權(quán)，轉(zhuǎn)讓權(quán)，許可權(quán)，其他處分權(quán)。(參見2018年教材527頁)
【該題針對(duì)“商標(biāo)權(quán)的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 管理人不得有下列行為：①募集資金不入賬或者進(jìn)行其他任何形式的賬外經(jīng)營;②超過計(jì)劃說明書約定的規(guī)模募集資金;③侵占、挪用專項(xiàng)計(jì)劃資產(chǎn);④以專項(xiàng)計(jì)劃資產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保或者形成其他或有負(fù)債;⑤違反計(jì)劃說明書的約定管理、運(yùn)用專項(xiàng)計(jì)劃資產(chǎn);⑥法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)禁止的其他行為。(參見2018年教材568頁)
28、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 關(guān)聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。(參見2018年教材579頁)
【該題針對(duì)“關(guān)系企業(yè)國有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)-與關(guān)聯(lián)方的交易”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。(參見2018年教材630頁)
30、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次
三、綜合題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 該筆借款屬于短期借款，按月計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，同時(shí)借方應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，每月的利息金額=70×6%×1/12=0.35(萬元)。(參見教材116頁)
【正確答案】 A
【答案解析】 購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬元)。(參見教材118頁)
【該題針對(duì)“長期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A，出售土地使用權(quán)，屬于非日常經(jīng)營活動(dòng)，處置凈損益通過營業(yè)外收支核算，不通過其他業(yè)務(wù)收入核算;選項(xiàng)D，經(jīng)營租入管理用固定資產(chǎn)，其租金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(參見教材114、119頁)
【該題針對(duì)“長期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(4)10×(1+17%)+(5)30+(6)1=42.7(萬元)。(參見教材119頁)
【正確答案】 A
【答案解析】 資料(7)的相關(guān)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬0.16
貸：其他應(yīng)收款0.16
(參見教材119-120頁)
【該題針對(duì)“長期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=6900/1104=6.25(次)(參見教材287頁)
【正確答案】 B
【答案解析】 本年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=7938/1323=6.0(次)(參見教材287頁)
【該題針對(duì)“營運(yùn)能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 上年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比=1104/2760×100%=40%
本年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比=1323/2940×100%=45%(參見教材267頁)
【該題針對(duì)“營運(yùn)能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的影響=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)(參見教材286頁)
【該題針對(duì)“營運(yùn)能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響=6.0×(45%-40%)=0.3(次)(參見教材286頁)
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。(參見2018年教材629頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人直接向受益人捐贈(zèng)不得稅前列支。
對(duì)外捐贈(zèng)的扣除限額=600×12%=72(萬元)
對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額=(100-72)+6=34(萬元)(參見2018年教材623頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-3.75=2.25(萬元)
合計(jì)調(diào)增=2+2.25=4.25萬元(參見2018年教材622-623頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-20+34+4.25+30=648.25(萬元)(參見2018年教材624頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ACD
【答案解析】 A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=(648.25+300)×25%-60-100=77.06(萬元)(參見2018年教材625頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。