答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。(參見教材120、123、129頁)
【該題針對(duì)“負(fù)債的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。(參見教材149-150頁)
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C，應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。(參見教材129頁)
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。(參見教材138頁)
【該題針對(duì)“修改其他債務(wù)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 乙公司取得的債務(wù)重組利得=2000-200-600-1000=200(萬元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的損益=700-600=100(萬元)，通過資產(chǎn)處置損益核算，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資損失(1200-1000=200)是計(jì)入當(dāng)期投資收益中進(jìn)行核算的。
借：固定資產(chǎn)清理 700
貸：固定資產(chǎn) 700
借：應(yīng)付賬款 2000
資產(chǎn)處置損益 100
投資收益 200
貸：固定資產(chǎn)清理 700
長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200
銀行存款 200
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 200
(參見教材138頁)
【該題針對(duì)“以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 商業(yè)承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，如果以后重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)，再從“應(yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(參見教材118頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 如果企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算。應(yīng)付賬款總賬科目的余額(無論借貸)，均為借貸相抵后的差額。因此編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)付賬款明細(xì)科目余額的借貸方向來分別作為“預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)付賬款”來反映。(參見教材119頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，所以選項(xiàng)C不正確。(參見教材124、126、128頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值=200000+32000+2000=234000(元)。(參見教材126頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外支出)。(參見教材136頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，債權(quán)人并未作出讓步，不屬于債務(wù)重組范圍。(參見教材135頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)重組概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2009年全年處于資本化期間;
�、�2009年專門借款利息費(fèi)用=1000×10%=100(萬元);
③2009年閑置資金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬元);
�、�2009年專門借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬元)。(參見教材142-143頁)
【該題針對(duì)“專門借款費(fèi)用資本化的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(參見教材129頁)
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該將其處置礦產(chǎn)資源發(fā)生的資源稅計(jì)入“稅金及附加”。(參見教材128頁)
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.33(萬元)，2007年應(yīng)予資本化的利息金額=73.33×10%=7.33(萬元)。(參見教材142頁)
【該題針對(duì)“一般借款費(fèi)用資本化的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。(參見教材123頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)付債券的利息費(fèi)用應(yīng)該按照實(shí)際利率進(jìn)行核算;選項(xiàng)C，發(fā)行應(yīng)付債券收到的價(jià)款與面值之間的差額應(yīng)該記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”;選項(xiàng)D，發(fā)行應(yīng)付債券的面值應(yīng)記入“應(yīng)付債券——面值”。(參見教材131頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)D，辭退福利屬于企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生的額外補(bǔ)償，因此直接計(jì)入管理費(fèi)用。(參見教材120-121頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題的分錄是：
借：管理費(fèi)用 117000
貸：應(yīng)付職工薪酬 117000
借：應(yīng)付職工薪酬 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000
貸：庫存商品 75000
(參見教材120頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)租賃住房供職工無償使用，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。(參見教材120頁)
21、
【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司的投資成本=50+50×16%=58(萬元)。
本題賬務(wù)處理處理應(yīng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 58
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8
借：稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫存商品 30
(參見教材126頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 C
【答案解析】 債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和重組債務(wù)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。(參見教材136頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=50 000 000-16 000 000×3=2 000 000(元)
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè) 50 000 000
貸：股本 16 000 000
資本公積——股本溢價(jià) 32 000 000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 2 000 000
(參見教材137頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)的資本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 專項(xiàng)應(yīng)付款是指企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。選項(xiàng)A正確。(參見教材135頁)
【該題針對(duì)“專項(xiàng)應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 D
【答案解析】 如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定。(參見教材149-150頁)
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“預(yù)收賬款”;選項(xiàng)C，通過“應(yīng)付賬款” 科目核算;選項(xiàng)E，通過“長(zhǎng)期借款”科目核算。(參見教材134頁)
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。(參見教材149-150頁)
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出;為購建固定資產(chǎn)所形成的應(yīng)付職工薪酬，盡管構(gòu)成在建工程成本，但由于它們沒有占用借款資金，不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。(參見教材141頁)
【該題針對(duì)“借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BC
【答案解析】 債務(wù)重組的方式包括以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件;其中，修改其他債務(wù)條件的方式包括豁免債務(wù)本金、降低債務(wù)利率或減免部分應(yīng)付未付利息，因此選項(xiàng)BC正確。(參見教材138頁)
【該題針對(duì)“修改其他債務(wù)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 委托加工收回后用于直接對(duì)外銷售、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅都是不允許抵扣的，只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品才允許抵扣;從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣。選項(xiàng)ACE正確。(參見教材123、125、126、127頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 購建過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，可以暫停資本化，選項(xiàng)CD屬于正常中斷。(參見教材144-145頁)
【該題針對(duì)“暫停資本化、停止資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)E，預(yù)收賬款一般應(yīng)按預(yù)收金額入賬。(參見教材117、118頁)
【該題針對(duì)“短期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。選項(xiàng)D是未來可能發(fā)生的事項(xiàng)，與過去沒有關(guān)系，因此不屬于或有事項(xiàng)。(參見教材146頁)
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項(xiàng)C不屬于借款費(fèi)用，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)折價(jià)是應(yīng)付債券賬面價(jià)值的組成內(nèi)容，計(jì)入應(yīng)付債券-利息調(diào)整，發(fā)生的溢價(jià)折價(jià)攤銷才會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者資產(chǎn)成本，才是借款費(fèi)用的組成內(nèi)容。選項(xiàng)D不屬于借款費(fèi)用，發(fā)行股票籌集資金不屬于借款，所以其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金就不屬于借款費(fèi)用。(參見教材140頁)
【該題針對(duì)“借款費(fèi)用概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為其他權(quán)益工具。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值。(參見教材133頁)
【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，用實(shí)際利率法攤銷。(參見教材131頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。(參見教材119頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予日、可行權(quán)日、行權(quán)日和出售日。失效不屬于股份支付的環(huán)節(jié)。(參見教材122頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(參見教材126-127頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的明細(xì)科目貸方金額在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中列報(bào)，而不是作為應(yīng)收賬款列報(bào);選項(xiàng)E，應(yīng)付賬款的借方反映。(參見教材119頁)
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項(xiàng)C、D均沒有體現(xiàn)出讓步，不屬于債務(wù)重組。(參見教材135頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)重組的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 該筆借款屬于短期借款，按月計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，同時(shí)借方應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，每月的利息金額=70×6%×1/12=0.35(萬元)。(參見教材117頁)
【該題針對(duì)“負(fù)債的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+24=174(萬元)。(參見教材119頁)
【該題針對(duì)“負(fù)債的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項(xiàng)A，出售土地使用權(quán)的凈損益通過資產(chǎn)處置損益核算，不通過其他業(yè)務(wù)收入核算;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入管理用固定資產(chǎn)，其租金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(參見教材114、120頁)
【該題針對(duì)“負(fù)債的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(4)10×(1+16%)+(5)30+(6)1=42.6(萬元)。(參見教材120頁)
【該題針對(duì)“負(fù)債的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 資料(7)的相關(guān)分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬0.16
貸：其他應(yīng)收款0.16
(參見教材120-121頁)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。