【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年7月，該企業(yè)取得含稅銷售額6.18萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是( )萬元。
A.0.18
B.0.169
C.0.2
D.0.12
『正確答案』A
『答案解析』小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，甲公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是6.18/(1+3%)×3%=0.18(萬元)。
【例題·單選題】甲公司為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2016年，甲公司實現(xiàn)年度會計利潤500萬元，已知甲公司不存在納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.50
B.125
C.75
D.100
『正確答案』C
『答案解析』國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為500×15%=75(萬元)。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度，增值稅一般納稅人發(fā)生下列行為取得的收入中，適用6%稅率的有( )。
A.銷售無形資產(chǎn)
B.提供生活服務(wù)
C.提供金融服務(wù)
D.銷售音像制品
E.提供交通運輸服務(wù)
『正確答案』ABC
『答案解析』納稅人提供金融、現(xiàn)代服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%。選項DE稅率為9%。
綜合題
甲公司(增值稅一般納稅人)是由乙、丙、丁三家企業(yè)共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，乙、丙、丁三家企業(yè)的出資比例分別為25%、35%、40%。公司章程規(guī)定股東按照出資比例享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。甲公司的主營業(yè)務(wù)為服裝的生產(chǎn)經(jīng)營。
2013年，甲公司的年度利潤總額為100萬元，當(dāng)年通過當(dāng)?shù)卣蜇毨У貐^(qū)捐贈10萬元。
2014年4月，甲公司因經(jīng)營需要，向M銀行申請貸款。雙方約定，以甲公司正在建造的廠房A為抵押物。雙方于2014年4月10日辦理了抵押登記，同日，雙方在書面的借款合同上簽字蓋章。2014年10月，廠房A竣工。同年11月，甲公司未經(jīng)M銀行同意，將廠房A出租給N企業(yè)。
2015年5月，甲公司將其擁有的H商標(biāo)專用權(quán)許可給戊公司使用，雙方簽訂了許可協(xié)議。
2016年3月，甲公司通過了變更為股份有限公司的決議。
要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.甲公司計算應(yīng)納增值稅稅額的方式為( )。
A.應(yīng)納稅額等于銷售額乘以稅率
B.應(yīng)納稅額等于銷售額乘以征收率
C.應(yīng)納稅額等于組成計稅價格乘以稅率
D.應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項稅額扣減當(dāng)期進項稅額
『正確答案』D
『答案解析』一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。
2.2013年甲公司支出的捐贈額，在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A.0
B.12
C.15
D.10
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司準(zhǔn)予扣除的限額為100×12%=12(萬元)>實際發(fā)生額10萬元，則實際發(fā)生額可以據(jù)實扣除。
3.下列關(guān)于甲公司于2014年4月至12月所為行為效力的說法中，正確的為( )。
A.在廠房A上，M銀行的抵押權(quán)優(yōu)先于N企業(yè)的承租權(quán)
B.因為廠房A抵押時尚未建成，因而抵押無效
C.未經(jīng)M銀行同意甲公司不得出租廠房A
D.M銀行自2014年4月10日設(shè)立了抵押權(quán)
『正確答案』AD
『答案解析』以正在建造的建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記，抵押權(quán)自登記時設(shè)立(選項B錯誤，選項D正確)。抵押權(quán)設(shè)立后抵押財產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對抗已登記的抵押權(quán)(選項A正確)。抵押期間，抵押人未經(jīng)抵押權(quán)人同意，不得轉(zhuǎn)讓抵押財產(chǎn)，但受讓人代為清償債務(wù)消滅抵押權(quán)的除外，出租抵押物不需要經(jīng)抵押權(quán)人的同意(選項C錯誤)。
4.關(guān)于甲公司于2015年5月將H商標(biāo)專用權(quán)許可給戊公司下列說法中，正確的為( )。
A.戊公司必須在使用H商標(biāo)的商品上標(biāo)明自己的名稱
B.雙方應(yīng)將許可合同報商標(biāo)局批準(zhǔn)
C.甲公司應(yīng)當(dāng)監(jiān)督戊公司使用H商標(biāo)的商品的質(zhì)量
D.戊公司必須在使用H商標(biāo)的商品上標(biāo)明商品產(chǎn)地
『正確答案』ACD
『答案解析』商標(biāo)權(quán)人可以通過簽訂使用許可合同，許可他人使用其注冊商標(biāo)。經(jīng)許可使用他人注冊商標(biāo)的，必須在使用該注冊商標(biāo)的商品上標(biāo)明被許可人的名稱和商品產(chǎn)地(選項AD正確)。許可人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被許可人使用其注冊商標(biāo)的商品的質(zhì)量(選項C正確)，被許可人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊商標(biāo)的商品質(zhì)量。許可合同人應(yīng)在商標(biāo)許可合同簽訂之日起3個月內(nèi)將合同副本報送商標(biāo)局備案，但備案不是許可合同的生效條件(選項B錯誤)。
5.下列有關(guān)甲公司變更為股份有限公司決議的表述中，符合《公司法》規(guī)定的為( )。
A.該決議應(yīng)由甲公司的董事會作出，經(jīng)全體董事的2/3以上表決通過
B.該決議應(yīng)由甲公司的股東會作出，經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過
C.該決議應(yīng)由甲公司的董事會作出，經(jīng)全體董事過半數(shù)通過
D.該決議應(yīng)由甲公司的股東會作出，經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東通過
『正確答案』B
『答案解析』股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。
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