一、單項(xiàng)選擇題
下列相關(guān)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)作為應(yīng)付賬款核算
B.獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.無法支付的或無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”科目如為借方余額，則屬預(yù)付賬款性質(zhì)，應(yīng)作為“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中
『正確答案』A
『答案解析』購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，購(gòu)買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)應(yīng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。
2.2018年6月10日，甲企業(yè)購(gòu)入一批材料，應(yīng)付賬款總額1000萬元，當(dāng)時(shí)材料和發(fā)票均已收到，款項(xiàng)未付，約定現(xiàn)金折扣條件，2/12，1/20，n/30，甲企業(yè)計(jì)劃6月20日付款，不考慮增值稅等稅費(fèi)，企業(yè)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )。
A.980
B.990
C.20
D.1000
『正確答案』C
『答案解析』有現(xiàn)金折扣條款的情況下，是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，等真正付款的時(shí)候，根據(jù)付款時(shí)間與現(xiàn)金折扣條件，確認(rèn)相應(yīng)的現(xiàn)金折扣金額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A.商品不含稅價(jià)款
B.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.現(xiàn)金折扣
『正確答案』D
『答案解析』銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A、B、C都影響應(yīng)付賬款金額，只有選項(xiàng)D不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入的賬戶是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.應(yīng)收賬款
『正確答案』D
『答案解析』預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方
5.企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.印花稅
D.教育費(fèi)附加
『正確答案』B
『答案解析』“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);
6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年末將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利。該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，產(chǎn)品成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。
A.10
B.14.04
C.12
D.11.7
『正確答案』B
『答案解析』計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：
借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 14.04
貸：應(yīng)付職工薪酬 14.04
借：應(yīng)付職工薪酬 14.04
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：庫(kù)存商品 10
7.A公司2018年7月，基本工資200萬元、獎(jiǎng)金等100萬元、應(yīng)付工資300萬元;代扣費(fèi)用10萬元、代扣個(gè)人所得稅1.4萬元;實(shí)發(fā)工資288.6萬元。則通過“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的金額是( )萬元。
A.200
B.288.5
C.100
D.300
『正確答案』D
『答案解析』代扣費(fèi)用、代扣個(gè)人所得稅、實(shí)際發(fā)放薪酬，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算
8.企業(yè)代扣管理人員的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.應(yīng)付職工薪酬
C.稅金及附加
D.銀行存款
『正確答案』B
『答案解析』通過“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的金額是( )萬元。
9.企業(yè)以貸款方式購(gòu)入轎車作為年會(huì)獎(jiǎng)品，全部?jī)r(jià)格為3000萬元(含稅費(fèi))，貸款合同條款為：0首付0利息，貸款期限3年，每年末歸還貸款額的1/3，貸款發(fā)放時(shí)貸款方直接從貸款金額中扣除12%的手續(xù)費(fèi)360萬元，實(shí)際取得借款2640萬元。 實(shí)際利率6.675%。則第1年還款時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是( )萬元。
A.1760
B.176.22
C.823.78
D.1816.22
『正確答案』B
『答案解析』
年限 每期還款額 每期還款中利息部分 每期還款中本金部分 剩余本金
0 2640
1 1000 2640×6.675%=176.22 823.78 1816.22
2 1000 1816.22×6.675%=121.23 878.77 937.45
3 1000 937.45×6.675%=62.55 937.45 0.0
取得貸款時(shí)：
借：庫(kù)存商品 1760
貸：長(zhǎng)期借款 1760
第1 年還款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2640×6.675%=176.22
長(zhǎng)期借款 823.78
貸：銀行存款 1 000
10.甲公司涉及一起訴訟案，截止至2018年12月31日尚未收到法院的判決。根據(jù)法律顧問的判斷，敗訴的可能性為70%;如果敗訴，最高需要賠償200萬元，最低需要賠償150萬元。同時(shí)，甲公司因該或有事項(xiàng)可以從乙公司獲得50萬元的賠償。如果不考慮其他因素的影響，甲公司為此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。
A.200
B.175
C.150
D.125
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(200+150)/2=175(萬元)。
11.2018年7月1日，企業(yè)借入2年期的借款2 000萬元用于建造固定資產(chǎn)，年利率為6%，到期一次付息;其他的輔助費(fèi)用為10萬元。如果不考慮其他因素的影響，該項(xiàng)借款年末在資產(chǎn)負(fù)債表中披露的金額為( )萬元。
A.2 000
B.2 060
C.2 070
D.2 120
『正確答案』B
『答案解析』該借款在資產(chǎn)負(fù)債表中披露的金額=2 000+2 000×6%×6/12=2 060(萬元)。
12.A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為3 000 萬元，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為2 870.13萬元，公司發(fā)行的不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件相同的債券發(fā)行價(jià)格為2 747.26萬元。假定沒有發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，則該項(xiàng)發(fā)行債券記入“其他權(quán)益工具”科目的金額為( )萬元。
A.252.74
B.129.87
C.122.87
D.0
『正確答案』C
『答案解析』發(fā)行債券記入“其他權(quán)益工具”科目的金額=2 870.13-2 747.26=122.87(萬元)。
13.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313 497萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，實(shí)際利率為4%。2018年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.310 912.08
B.308 026.2
C.308 316.12
D.308 348.56
『正確答案』A
『答案解析』2018年年初發(fā)行時(shí)的應(yīng)付債券賬面價(jià)值=313 497-120=313 377(萬元)
應(yīng)付利息=300 000×5%=15 000(萬元)
實(shí)際利息費(fèi)用=313 377×4%=12 535.08(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=15 000-12 535.08=2 464.92(萬元)
年末賬面價(jià)值=313 377-2 464.92=310 912.08(萬元)
14.A公司2018年1月2日取得施工證準(zhǔn)備建造固定資產(chǎn)，由于拆遷補(bǔ)償未得到解決，故當(dāng)日未動(dòng)工建造;2月18日取得專門借款存入銀行;3月17日支付工程款項(xiàng);4月16日拆遷補(bǔ)償?shù)玫浇鉀Q，正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為( )。
A.1月2日
B.2月18日
C.4月16日
D.3月17日
『正確答案』C
『答案解析』借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
15.2017年3月1日，甲公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2018年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);2018年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格;2018年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算;2018年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.2018年11月12日
B.2018年11月28日
C.2018年12月1日
D.2018年12月12日
『正確答案』A
『答案解析』購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。
16.B公司2018年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限5年，票面年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為9%。債券發(fā)行價(jià)格總額為8 833.09萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2018年1月1日開工建造，2018年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出5 000萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年B公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益500萬元。2018年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( )萬元。
A.5 100
B.5 953.45
C.5 652.23
D.5 294.98
『正確答案』D
『答案解析』專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=8 833.09×9%-500=294.98(萬元)，在建工程的賬面余額=5 000+294.98=5 294.98(萬元)。
17.某公司于2018年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2018年1月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2018年7月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2018年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬元;②7月1日支付工程進(jìn)度款4 000萬元。則2018年借款費(fèi)用資本化金額為( )萬元。
A.190
B.200
C.180
D.270
『正確答案』A
『答案解析』專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)
18.2017年7月1日，A公司取得3年期專門借款800萬元，直接用于當(dāng)日開工建造的辦公樓，年利率為7%。2017年累計(jì)發(fā)生建造支出800萬元，2018年1月1日，該公司又取得一般借款1 500萬元，年利率為9%，2018年3月1日發(fā)生建造支出400萬元。工程于2018年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2018年借款費(fèi)用的資本化金額為( )萬元。
A.46
B.28
C.12
D.40
『正確答案』D
『答案解析』2018年專門借款的資本化期間為6個(gè)月，專門借款利息資本化金額=800×7%×6/12=28(萬元);專門借款800萬元，2017年累計(jì)支出800萬元，因此，2018年3月1日支出的400萬元全部屬于一般借款，2018年一般借款利息費(fèi)用的資本化期間為4個(gè)月，一般借款利息資本化金額=400×9%×4/12=12(萬元);2018年借款費(fèi)用資本化金額=28+12=40(萬元)。
19.下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是( )。
A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。
20.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價(jià)款為750萬元，丙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計(jì)攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元，公允價(jià)值為500萬元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元壞賬準(zhǔn)備。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中不正確的是( )。
A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬元
B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬元
C.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬元
D.丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬元入賬;選項(xiàng)B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(750-120)-受讓資產(chǎn)公允價(jià)值500=130(萬元);選項(xiàng)C，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=應(yīng)付賬款賬面價(jià)值750-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值500=250(萬元);選項(xiàng)D，丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益=抵債資產(chǎn)公允價(jià)值500-抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值525=-25(萬元)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。