答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 極小可能：小于等于5%;可能：大于5%、小于等于50%;很可能：大于50%、小于等于95%;基本確定：大于95%，小于100%。(參見教材147-148頁)
【該題針對“或有事項的概述”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 公司發(fā)行股票屬于公司的股權性融資，不屬于借款范疇，所發(fā)生的傭金不屬于借款費用。(參見教材139頁)
【該題針對“借款費用概述”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)應該將其處置礦產資源發(fā)生的資源稅計入“稅金及附加”。(參見教材127頁)
【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 折價發(fā)行中初始確認的“應付債券——利息調整”明細在借方，選項D錯誤。(參見教材130頁)
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 該債券負債成份的初始入賬價值=2000000×0.7626+120000×2.7128=1850736(元)，所以權益成份的入賬價值=2000000-1850736=149264(元)。(參見教材132頁)
【該題針對“可轉換公司債券”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。(參見教材119頁)
【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，直接計入在建工程，不通過應交稅費和稅金及附加核算;選項B、D，通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算，不計入稅金及附加。(參見教材125頁)
【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果企業(yè)的預收賬款業(yè)務不多，也可以不設“預收賬款”科目，而是將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。(參見教材118頁)
【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A，差額應記入“營業(yè)外收入——債務重組利得”;選項C，差額記入“營業(yè)外支出——債務重組損失”;選項D，差額記入“營業(yè)外收入——債務重組利得”。(參見教材136頁)
【該題針對“債務轉為本企業(yè)的資本”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 2010年末未確認融資費用余額=100-100/5=80(萬元)，2010年末長期應付款余額=500-100=400(萬元)，2010年年末資產負債表中長期應付款=400-80=320(萬元)，選項A正確。(參考教材134頁)
【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構建或者生產活動已經開始。10月16日A公司才滿足了上述三個條件，因此為開始資本化的時間。(參見教材140-141頁)
【該題針對“借款費用資本化的確認”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 債務重組利得=80-50×(1+17%)=21.5(萬元)。(參見教材135頁)
【該題針對“債務人以非現(xiàn)金資產清償債務”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該計入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中。(參見教材116、117、128、130頁)
【該題針對“應付票據(jù)”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)賒購商品的分錄是：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，選項ABD都影響應付賬款金額，只有選項C不影響應付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減財務費用。(參見教材118頁)
【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題的考核點是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價值=200000+34000+2000=236000(元)。(參見教材125頁)
【該題針對“應交增值稅”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 D
【答案解析】 2007年度專門借款費用中的資本化金額=5000×8%-20-500×5%=355(萬元)，選項D正確。(參見教材141-142頁)
【該題針對“專門借款費用資本化的計量”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，以現(xiàn)金清償債務是指以低于債務的賬面價值的現(xiàn)金清償債務，如果以等額的現(xiàn)金償還所欠債務，說明債權人并沒有作出讓步，則不屬于債務重組。(參見教材134-135頁)
【該題針對“債務重組概述”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確定應付給投資者的現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目。(參見教材122頁)
【該題針對“應付股利”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 取得長期借款時：
借：銀行存款
貸：長期借款
計提利息時：
借：在建工程/財務費用/管理費用【籌建期間計入管理費用】
貸：應付利息/長期借款——應計利息
實際償還借款時：
借：長期借款
貸：銀行存款
(參見教材128-129頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。選項E，發(fā)行可轉換公司債券初始確認時權益成份計入其他權益工具。(參見教材132頁)
【該題針對“可轉換公司債券”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C、E，債務人應當依次以支付的現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產的公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的規(guī)定進行處理;選項D，債權人應當依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產的公允價、債權人享有股份的公允價沖減重組債權的賬面余額，再按照債權人修改其他債務條件的規(guī)定進行會計處理。(參見教材138頁)
【該題針對“以組合方式進行債務重組”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目，用實際利率法攤銷。(參見教材130頁)
【該題針對“應付債券”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A屬于辭退福利，應計入“管理費用”科目;選項E不屬于職工薪酬。(參見教材119頁)
【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項A，如果企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定收到時才能作為資產單獨確認;選項B，所有的職工薪酬都要通過“應付職工薪酬”科目核算;選項E，企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。(參見教材119、122、128、132、149頁)
【該題針對“負債的核算(綜合)”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A，計入長期應付款;選項C，計入應付賬款。(參見教材128、133-134頁)
【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用修改其他債務方式進行債務重組，重組后的債務包括債務重組后的應付款項以及預計負債;債務重組后的應付款項是指的未來期間應付的債務本金，因此BD正確。(參見教材137頁)
【該題針對“修改其他債務條件”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 AE
【答案解析】 甲企業(yè)的賬務處理為：
借：應付賬款 1200
貸：主營業(yè)務收入 800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136
營業(yè)外收入——債務重組收益 264
借：主營業(yè)務成本 734
存貨跌價準備 16
貸：庫存商品 750
(參見教材135頁)
【該題針對“債務人以非現(xiàn)金資產清償債務”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方;進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應該計入管理費用中。(參見教材125、126、128頁)
【該題針對“應交稅費(綜合)”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進項稅額轉出。(參見教材123-124頁)
【該題針對“應交增值稅”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 債務重組要求債務人發(fā)生財務困難且債權人作出讓步，選項C只是延長期限，并未作出讓步。(參見教材134頁)
【該題針對“債務重組概述”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項B、D，以現(xiàn)金清償債務的，債權人收到的現(xiàn)金大于應收債權的賬面價值的，貸記“資產減值損失”科目。由于債權人以前多確認了資產減值損失，所以現(xiàn)在要沖回來。債權人并沒有獲得收益，所以不能貸記“營業(yè)外收入”科目;債權人收到的現(xiàn)金小于應收債權賬面價值的，借記“營業(yè)外支出”科目。(參見教材135頁)
【該題針對“債務人以現(xiàn)金清償債務”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以債務轉為資本方式進行債務重組的，以增資手續(xù)辦妥之日為債務重組日，因此本題中，債務重組日為2015年7月1日。
甲公司的會計處理為：
借：應付賬款——乙公司 500
貸：股本 100
資本公積——股本溢價 300
營業(yè)外收入——債務重組利得 100
乙公司的會計處理為：
借：長期股權投資 400
壞賬準備 50
營業(yè)外支出——債務重組損失 50
貸：應收賬款 500
選項BCD正確。(參見教材136頁)
【該題針對“債務轉為本企業(yè)的資本”知識點進行考核】
，我們將會及時處理。