答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款，所以選項D錯誤。(參見教材128頁)
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅通過應(yīng)交稅費科目核算，其他的不通過該科目核算。(參見教材128頁)
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，應(yīng)付債券的利息費用應(yīng)該按照實際利率進(jìn)行核算;選項C，發(fā)行應(yīng)付債券收到的價款與面值之間的差額應(yīng)該記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”;選項D，發(fā)行應(yīng)付債券的面值應(yīng)記入“應(yīng)付債券——面值”。(參見教材130頁)
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提的退休人員的工資，應(yīng)該計入“管理費用”科目。(參見教材120頁)
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)租賃住房供職工無償使用，應(yīng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。(參見教材119頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。(參見教材126頁)
【該題針對“應(yīng)交消費稅”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。(參見教材122、128頁)
【該題針對“負(fù)債的核算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C，應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算。(參見教材128頁)
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。(參見教材137頁)
【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬，受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和重組債務(wù)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 商業(yè)承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，如果以后重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)，再從“應(yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”科目，所以選項D錯誤。(參見教材117頁)
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】 如果企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算。應(yīng)付賬款總賬科目的余額(無論借貸)，均為借貸相抵后的差額。因此編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)付賬款明細(xì)科目余額的借貸方向來分別作為“預(yù)付款項”和“應(yīng)付賬款”來反映。(參見教材118頁)
【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，所以選項C不正確。(參見教材123、125、127頁)
【該題針對“應(yīng)交稅費(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 原材料的入賬價值=1000×(1-13%)=870(萬元)(參見教材123頁)
【該題針對“應(yīng)交增值稅”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 A
【答案解析】 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 專項應(yīng)付款是指企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。選項A正確。(參見教材134頁)
【該題針對“專項應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，債權(quán)人并未作出讓步，不屬于債務(wù)重組范圍。(參見教材134頁)
【該題針對“債務(wù)重組概述”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)提議擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。(參見教材122頁)
【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 籌建期間發(fā)生的借款費用不屬于購建固定資產(chǎn)的計入管理費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計入財務(wù)費用中;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入在建工程。(參見教材128頁)
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項E，預(yù)收賬款一般應(yīng)按預(yù)收金額入賬。(參見教材116、118頁)
【該題針對“短期借款”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出;為購建固定資產(chǎn)所形成的應(yīng)付職工薪酬，盡管構(gòu)成在建工程成本，但由于它們沒有占用借款資金，不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。(參見教材140頁)
【該題針對“借款費用資本化的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為其他權(quán)益工具。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值。(參見教材132頁)
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。(參見教材118-119頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計算繳納消費稅。(參見教材125-126頁)
【該題針對“應(yīng)交消費稅”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。(參見教材118頁)
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項A，應(yīng)該記入“預(yù)收賬款”;選項C，通過“應(yīng)付賬款” 科目核算;選項E，通過“長期借款”科目核算。(參見教材134頁)
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項D是未來可能發(fā)生的事項，與過去沒有關(guān)系，因此不屬于或有事項。(參見教材145頁)
【該題針對“或有事項的概述”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 購建過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月的，可以暫停資本化，選項CD屬于正常中斷。(參見教材143-144頁)
【該題針對“暫停資本化、停止資本化”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 BC
【答案解析】 債務(wù)重組的方式包括以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件;其中，修改其他債務(wù)條件的方式包括豁免債務(wù)本金、降低債務(wù)利率或減免部分應(yīng)付未付利息，因此選項BC正確。(參見教材137頁)
【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 委托加工收回后用于直接對外銷售、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品繳納的消費稅都是不允許抵扣的，只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品才允許抵扣;從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時，其增值稅進(jìn)項稅額也不可以抵扣。選項ACE正確。(參見教材123、125、126頁)
【該題針對“應(yīng)交稅費(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項C、D均沒有體現(xiàn)出讓步，不屬于債務(wù)重組。(參見教材134頁)
【該題針對“債務(wù)重組的核算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項C不屬于借款費用，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價折價是應(yīng)付債券賬面價值的組成內(nèi)容，計入應(yīng)付債券-利息調(diào)整，發(fā)生的溢價折價攤銷才會計入財務(wù)費用或者資產(chǎn)成本，才是借款費用的組成內(nèi)容。選項D不屬于借款費用，發(fā)行股票籌集資金不屬于借款，所以其發(fā)生的手續(xù)費、傭金就不屬于借款費用。(參見教材139頁)
【該題針對“借款費用概述”知識點進(jìn)行考核】
，我們將會及時處理。