答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益)科目。(參見教材181-182頁)
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以應(yīng)該計入財務(wù)費用的金額是982.8元，選項D正確。(參見教材165頁)
【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，銷售人員的工資應(yīng)計入銷售費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有選項A、B、C三項。而選項D，季節(jié)性的停工損失是不可避免的，相應(yīng)的損失金額要計入制造費用。(參見教材179-180頁)
【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 違約金收入記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。(參見教材184頁)
【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費用在確認銷售商品實現(xiàn)時確認收入。(參見教材170-171頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入額采用直線法確認，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進度。(參見教材167-168頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3000萬元>計稅基礎(chǔ)2500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。(參見教材180-181頁)
【該題針對“計稅基礎(chǔ)和暫時性差異”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響。(參見教材18頁)
【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅也計入其他綜合收益，不影響當期所得稅費用的金額。(參見教材183頁)
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)，選項D的說法正確。(參見教材184頁)
【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認的遞延所得稅，一般情況下計入所得稅費用;與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益;在企業(yè)合并中確認的遞延所得稅，應(yīng)計入商譽。(參見教材181-182頁)
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 確定合同完工進度可以選用以下方法：(1)累積實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例;(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例;(3)實際測定的完工進度。(參見教材173頁)
【該題針對“建造合同收入和費用的確認和計量”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入�？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。與合同有關(guān)的零星收益，即在執(zhí)行合同過程中取得的，非經(jīng)常性的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。(參見教材172頁)
【該題針對“建造合同收入和費用的確認和計量”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計，均應(yīng)當轉(zhuǎn)入當期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)。(參見教材168頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項 AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，計入“其他業(yè)務(wù)收入”;選項E，收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務(wù)收入。(參見教材171頁)
【該題針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認。
(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
(4)收入的金額能夠可靠地計量;
(5)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。(參見教材163-165頁)
【該題針對“銷售商品收入”知識點進行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項A，應(yīng)當計入“銷售費用”;選項D，因為資料(4)是管理不善造成的存貨盤虧，所以應(yīng)當進行進項稅額轉(zhuǎn)出。(參考教材179頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 利潤總額=750+資料(1)主營業(yè)務(wù)收入60-資料(1)主營業(yè)務(wù)成本30-資料(2)銷售費用1.5+資料(3)其他業(yè)務(wù)收入30-資料(3)其他業(yè)務(wù)成本21-資料(4)管理費用5-資料(5)稅金及附加5=777.5(萬元)(參考教材184-185頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 2014年度遞延所得稅負債發(fā)生額=15-10=5(萬元)(貸方發(fā)生額);2014年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10-7=3(萬元)(借方發(fā)生額)。(參見教材181-182頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)交所得稅額=利潤總額×所得稅稅率=777.5×0.25=194.375(萬元)。(參見教材183-184頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=777.5×0.25+5-3=196.375(萬元)本年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=777.5-196.375=581.125(萬元)(參見教材184-185頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核】
，我們將會及時處理。