A、外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金
B、外商投資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金
C、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D、按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金
E、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
四、綜合題
1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤(rùn)為500(萬元)。
20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。
2×10年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：
①按20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
�、谝�20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬股。
2×10年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。
(2)2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。
(3)2×11年4月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬元。
<1> 、編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
<3> 、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。(“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)
三、綜合題
1、甲公司2012年和2013年有關(guān)資料如下。
(1)甲公司2012年稅后利潤(rùn)為400萬元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定按10%提取法定盈余公積，另分派現(xiàn)金股利160萬元。
(2)甲公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以盈余公積200萬元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。
(3)2013年甲公司尚有未彌補(bǔ)虧損300萬元，該虧損系2006年產(chǎn)生的，公司決定以盈余公積補(bǔ)虧150萬元。
<1> 、根據(jù)上述資料(1)至(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
<2> 、編制利潤(rùn)分配明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入未分配利潤(rùn)的分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)
2、甲公司2009年度的有關(guān)資料如下：
(1)2009年年初未分配利潤(rùn)為200萬元，本年利潤(rùn)為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元;國(guó)庫(kù)券利息收入為20萬元;企業(yè)債券利息收入25萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。
(2)2010年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)2009年利潤(rùn)分配議案：按2009年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。
(3)2010年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤(rùn)分配方案：按2009年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示)
<1> 、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、根據(jù)2010年2月6日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤(rùn)分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
<3> 、根據(jù)2010年3月6日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2009年利潤(rùn)分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4 500×80%-1 000×1-25=2575(萬元)。
【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值計(jì)入資本公積的金額=205-190=15(萬元)，丁出資者投資導(dǎo)致的資本公積金額=1800-4000*25%=800(萬元)，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益不影響資本公積的金額。所以，影響資本公積的金額=15+800=815(萬元)。
【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C，均為所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目之間的變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)D，借記利潤(rùn)分配，貸記應(yīng)付股利，引起所有者權(quán)益總額減少。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 2012年12月31日可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)=200+1 000=1 200(萬元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬元)。2012年12月31日未分配利潤(rùn)=(200+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80)=970(萬元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1 000×10%+1 000×5%)+970=1 420(萬元)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。