D、期后發(fā)生的事項(xiàng)
E、對(duì)理解和分析報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響
2、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有( )。
A、子公司出售設(shè)備給母公司
B、母公司為子公司提供貸款擔(dān)保
C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資者之間互相購(gòu)買、銷售商品
D、企業(yè)支付給關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬
E、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司之間按照獨(dú)立的原則進(jìn)行融資租賃
3、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有( )。
A、非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容
B、非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響
C、非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響
D、非調(diào)整事項(xiàng)無(wú)法估計(jì)上述影響的原因
E、非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)告年度以后可能的調(diào)整
4、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的項(xiàng)目有( )。
A、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
B、以無(wú)形資產(chǎn)交換股權(quán)
C、以固定資產(chǎn)投資
D、以現(xiàn)金償還債務(wù)
5、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有( )。
A、固定資產(chǎn)盤盈
B、固定資產(chǎn)盤虧
C、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)因疏忽而出錯(cuò)
D、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)財(cái)務(wù)舞弊行為
E、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)曲解事實(shí)
6、甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A、對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方
B、與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C、與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D、與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
E、甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員
三、綜合題
1、甲公司為一家上市公司，對(duì)所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，甲公司自設(shè)立以來(lái)一直按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，未計(jì)提任意盈余公積。
資料一，甲公司在對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
�、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬(wàn)元，2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月～12月期間發(fā)生利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。
該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為2 000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
�、谝�400萬(wàn)元價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)天作為管理費(fèi)用處理，按照甲公司會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)的軟件作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2009年銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2008年銷售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。
④誤將2008年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬(wàn)元計(jì)入2009年1月1日其他業(yè)務(wù)收入，誤將2009年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬(wàn)元計(jì)入2010年1月的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2008年的毛利率為20%，2009年的毛利率為25%。假設(shè)企業(yè)選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年的毛利率作為核算成本的依據(jù)。
假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
資料二，2010年1月1日甲公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)變更：
①將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由原來(lái)應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法，2010年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2010年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬(wàn)元，甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款余額賬齡以及計(jì)提比例如下(當(dāng)年未發(fā)現(xiàn)其他涉及到壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng))：
|
項(xiàng)目 |
1年以內(nèi) |
1至2年 |
2至3年 |
3年以上 |
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2010年12月31日應(yīng)收賬款余額 |
3000萬(wàn)元 |
500萬(wàn)元 |
300萬(wàn)元 |
200萬(wàn)元 |
|
2010年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 |
10% |
20% |
40% |
100% |
�、趯設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2007年12月購(gòu)入并投入使用，入賬價(jià)值為3 300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元。該設(shè)備用于公司行政管理。
資料三，2010年7月1日，鑒于更先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備是公司2008年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元;購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。
<1> 、對(duì)資料一中會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。
<2> 、對(duì)資料二中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及處理。
<3> 、對(duì)資料三中會(huì)計(jì)變更的性質(zhì)作出判斷及計(jì)算相應(yīng)折舊額、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=50 000+3 000-500=52 500(元)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售事項(xiàng)在報(bào)告年度已經(jīng)確認(rèn)了收入，在日后期間發(fā)生的銷售退回是日后調(diào)整事項(xiàng)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。