(1)12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。
(2)12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費1.5萬元。
(3)12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在2013年簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為80%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(4)12月31日進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅為1.7萬元。收到保險公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。
(5)12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費附加1.5萬元，于月末計提。
(6)12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。
假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。
<1> 、根據(jù)資料(2)～(4)，A公司12月份的會計處理正確的有( )。
A、資料(2)支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費應(yīng)當(dāng)計入到財務(wù)費用
B、資料(3)確認(rèn)的勞務(wù)收入，計入到其他業(yè)務(wù)收入
C、資料(4)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
D、資料(4)不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
<2> 、A公司2014年利潤總額為( )萬元。
A、778.5
B、799
C、777
D、777.5
<3> 、根據(jù)上述資料計算2014年度遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)分別為( )萬元和( )萬元。
A、-3，5
B、5，3
C、3，5
D、-5，-3
<4> 、A公司2014年應(yīng)交所得稅金額為( )萬元。
A、196.75
B、193.75
C、196.5
D、194.375
<5> 、A公司2014年凈利潤金額為( )萬元。
A、585.5
B、581.5
C、581.125
D、590.5
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益)科目。(參見教材181-182頁)
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以應(yīng)該計入財務(wù)費用的金額是982.8元，選項D正確。(參見教材165頁)
【該題針對“期間費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 董事會會費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用，銷售人員的工資應(yīng)計入銷售費用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有選項A、B、C三項。而選項D，季節(jié)性的停工損失是不可避免的，相應(yīng)的損失金額要計入制造費用。(參見教材179-180頁)
【該題針對“期間費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 違約金收入記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。(參見教材184頁)
【該題針對“收入的確認(rèn)與計量(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費用在確認(rèn)銷售商品實現(xiàn)時確認(rèn)收入。(參見教材170-171頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入額采用直線法確認(rèn)，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進(jìn)度。(參見教材167-168頁)
【該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3000萬元>計稅基礎(chǔ)2500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。(參見教材180-181頁)
【該題針對“計稅基礎(chǔ)和暫時性差異”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，不會對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響。(參見教材18頁)
【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅費用的金額。(參見教材183頁)
【該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)，選項D的說法正確。(參見教材184頁)
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