【例·單選題】企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是( )。
A.增值稅的出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)BC，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。QQ群151856011首發(fā)
【例題】甲企業(yè)于2×14年3月15日與企業(yè)所在地地方政府簽訂合作協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定當(dāng)?shù)卣蚣灼髽I(yè)提供1000萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于企業(yè)的人才激勵(lì)和人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)。甲企業(yè)必須按年向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，并按規(guī)定用途使用資金。協(xié)議同時(shí)還約定，甲企業(yè)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)起10年內(nèi)注冊(cè)地不遷離本區(qū)，否則政府有權(quán)追回獎(jiǎng)勵(lì)資金。甲企業(yè)于2×14年4月10日收到1000萬(wàn)元補(bǔ)助資金。分別在2×14年12月、2×15年12月、2×16年12月使用了400萬(wàn)元、300萬(wàn)元、300萬(wàn)元發(fā)放給總裁級(jí)別高管年度獎(jiǎng)金。
『正確答案』賬務(wù)處理如下：
�、� 2×14年4月10日甲企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)助資金，客觀情況表明甲企業(yè)在未來(lái)10年內(nèi)離開(kāi)該地區(qū)的可能性很小：QQ群151856011首發(fā)
借：銀行存款 1000
貸：遞延收益 1000
�、� 2×14年12月、2×15年12月、2×16年12月甲企業(yè)將補(bǔ)貼資金發(fā)放高管獎(jiǎng)金時(shí)：
總額法 凈額法(將該政府補(bǔ)助沖減管理費(fèi)用)
借：遞延收益 400
貸：其他收益 400
借：遞延收益 300
貸：其他收益 300
借：遞延收益 300
貸：其他收益 300 借：遞延收益 400
貸：管理費(fèi)用 400
借：遞延收益 300
貸：管理費(fèi)用 300
借：遞延收益 300
貸：管理費(fèi)用 300
【例題】乙企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用的增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。2×16年1月該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅50萬(wàn)元，實(shí)際退回10萬(wàn)元。
『正確答案』由于軟件企業(yè)即征即退增值稅屬于與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的補(bǔ)助，所以實(shí)際收到退回的增值稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 10
貸：其他收益 10
【例·單選題】(2017年考題)2016年12月31日，甲公司“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目借方余額為3000萬(wàn)元，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目貸方余額為800萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款減去其對(duì)應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益后的余額500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目填列的金額為( )萬(wàn)元。
A.3000
B.2500
C.2200
D.1700
『正確答案』D
『答案解析』“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬借方余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益貸方余額-一年內(nèi)到期部分的賬面價(jià)值=3000-800-500=1700(萬(wàn)元)QQ群151856011首發(fā)
【例·多選題】(2017年考題)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有( )。
A.在建工程人員的薪酬支出
B.并購(gòu)其他企業(yè)支付的現(xiàn)金
C.支付工程項(xiàng)目專門借款利息
D.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)
E.以外包方式建造固定資產(chǎn)支付的工程款
『正確答案』AE
『答案解析』“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。
【例·多選題】(2017年考題)企業(yè)對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的披露正確的有( )。
A.在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)
B.在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的類型
C.在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的要素
D.已包含在合并報(bào)表范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)在附注中單獨(dú)披露
E.無(wú)論是否存在關(guān)聯(lián)方交易均應(yīng)在附注中披露與企業(yè)存在直接控制關(guān)系的母、子公司有關(guān)信息
『正確答案』ABCE
『答案解析』企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息;企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
【例·多選題】(2017年考題)甲上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前發(fā)生的下列交易中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
B.董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案
C.以前年度銷售的商品因質(zhì)量問(wèn)題退貨
D.因匯率變動(dòng)造成外幣應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)匯兌損失
E.因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)毀損并造成重大損失
『正確答案』ABDE
『答案解析』選項(xiàng)C，日后期間發(fā)生的銷售退貨作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。