1、xx公司2012年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1 000萬(wàn)元，資本公積600萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元。資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬(wàn)元。下列有關(guān)萬(wàn)達(dá)公司所有者權(quán)益表述正確的是( )。
A、2012年12月31日可供分配利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元
B、2012年12月31日資本公積700萬(wàn)元
C、2012年12月31日未分配利潤(rùn)為970萬(wàn)元
D、2012年12月31日留存收益總額為970萬(wàn)元
2、某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入( )。
A、盈余公積
B、營(yíng)業(yè)外收入
C、資本公積
D、未分配利潤(rùn)
3、2×10年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款2 000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2×10年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬(wàn)元;2×11年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、1.5
B、3
C、4.5
D、7.5
4、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，契稅3萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅1萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )。
A、5萬(wàn)元
B、4萬(wàn)元
C、16萬(wàn)元
D、10萬(wàn)元
5、假定某資產(chǎn)因受市場(chǎng)行情等因素的影響，在行情好、一般和差的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)第3年可能實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量和發(fā)生的概率分別是100萬(wàn)元(70%)、85萬(wàn)元(20%)、60萬(wàn)元(10%)，則第3年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量是( )萬(wàn)元。
A、100
B、93
C、85
D、70
6、甲公司的生產(chǎn)部門(mén)于2008年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至2010年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7 200元。該設(shè)備2010年所生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售60%，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2010年度損益的影響數(shù)是( )元。
A、1 830
B、5 022
C、5 320
D、3 192
7、下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A、總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入、
B、總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組
C、總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入
D、相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的
賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額
8、甲公司將其擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)出售，取得收入800萬(wàn)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元。該非專(zhuān)利技術(shù)的賬面余額為600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。甲公司處置該無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬(wàn)元。
A、560
B、600
C、580
D、590
9、A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元;②B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則A公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬(wàn)元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A、1.5
B、30
C、22.5
D、27
10、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。2009年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、25
C、24
D、20
參考答案
1、【正確答案】 C
【答案解析】 2012年12月31日可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)=200+1 000=1 200(萬(wàn)元)。2012年12月31日資本公積=600-100=500(萬(wàn)元)。2012年12月31日未分配利潤(rùn)=(200+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80)=970(萬(wàn)元)。2012年12月31日留存收益總額=300+(1 000×10%+1 000×5%)+970=1 420(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】 C
【答案解析】 如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價(jià)處理。
【該題針對(duì)“回購(gòu)股票并注銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】 A
【答案解析】 專(zhuān)門(mén)借款共2 000萬(wàn)元，2×10年累計(jì)支出1 800萬(wàn)元，2×11年支出的300萬(wàn)元中有200萬(wàn)元屬于專(zhuān)門(mén)借款，一般借款占用100萬(wàn)元。所以一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=100×90/90=100(萬(wàn)元)，2×11年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100×6%×3/12=1.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“借款費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】 A
【答案解析】 房產(chǎn)稅和土地使用稅通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，其他的不通過(guò)該科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】 B
【答案解析】 第3年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量=100×70%+85×20%+60×10%=93(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值的認(rèn)定及可收回金額的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】 B
【答案解析】 2009年的折舊額=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，2010年的折舊額=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元)，至2010年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=21 000-6 650-5 320=9 030(元)，高于估計(jì)可收回金額7 200元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1 830元。則該設(shè)備對(duì)甲公司2010年的利潤(rùn)的影響數(shù)為5 022元(折舊對(duì)損益的影響5 320×60%+資產(chǎn)減值損失1 830)。
【該題針對(duì)“單項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】 C
【答案解析】 總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“總部資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 A
【答案解析】 借：銀行存款 800
累計(jì)攤銷(xiāo) 300
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：無(wú)形資產(chǎn) 600
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 560
【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】 A
【答案解析】 本題賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 (27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 25.5 (30-4.5)
銀行存款 3
營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 1.5( 27-25.5)
【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】 A
【答案解析】 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。
【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。