三、綜合題(共4題;共40分，其中第(一)10分，第(二)10分，第(三)12分，第(四)18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。)
(一)
出版社欲出版一本《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)告》，于1996年與乙雜志社聯(lián)系，找到雜志社葉某，由葉某以雜志社的名義向出版社發(fā)出“許可使用函”，同意出版社使用雜志社已發(fā)行各期雜志中的文字與資料。 1996年11月出版社將雜志社已刊登過(guò)的30余篇文章，共涉及作者25人，匯集成書(shū)，出版《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)告》，隨后出版社向雜志社匯去稿酬，但始終未與各篇文章的作者聯(lián)系。未經(jīng)原作者許可，并且《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)告》一書(shū)中對(duì)原文章有所修改，并有錯(cuò)誤和遺漏現(xiàn)象。為此某雜志社與上述25位作者共同向法院提起訴訟，要求停止發(fā)行《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)告》一書(shū)，賠償損失并賠禮道歉。
問(wèn)：1.某雜志社與25位作者分別享有哪些權(quán)利?
2.葉某以雜志社名義出具的“許可使用函”是否有效?
3.出版社的行為是否構(gòu)成侵權(quán)行為?如果是，侵犯了誰(shuí)的權(quán)利?
答案：(1)雜志社作為編輯作品的編輯人，對(duì)其編輯的雜志享有著作權(quán)和版式設(shè)計(jì)權(quán);但其 行使著作權(quán)時(shí)，不得侵犯原作者的著作權(quán)。編輯作品中可以單獨(dú)使用作品的作者享有完整的著作權(quán)。
(2)雜志社無(wú)權(quán)決定可單獨(dú)使用作品的出版事宜，葉某出具的“許可使用函”，即使可視為雜志社的許可，也構(gòu)成對(duì)原作者的侵權(quán)行為。
(3)出版社的行為構(gòu)成對(duì)25位作者的出版權(quán)、修改權(quán)的侵害，應(yīng)停止侵害，賠禮道歉，賠償損失。
(二)
國(guó)有商業(yè)企業(yè)1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，1998年7月1日兌付到期國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元。全年產(chǎn)品成本1185萬(wàn)元;按稅法規(guī)定繳納增值稅160萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.5萬(wàn)元;銷售費(fèi)用300萬(wàn)元;管理費(fèi)用150萬(wàn)元，其中工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2.25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)21萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元(其中金融機(jī)構(gòu)利息70萬(wàn)元，向其他企業(yè)拆借資金200萬(wàn)元，支付借款利息30萬(wàn)元，銀行貸款年利率為7%)。營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元。全年發(fā)放職工工資及各類獎(jiǎng)金150萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額120萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為33%.
要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該企業(yè)1998年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。
答案：(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額
收入 營(yíng)業(yè) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 國(guó)債利 營(yíng)業(yè)外
= + + +
總額 收入 讓收入 息收入 收入
=2000+5+10+20=2035(萬(wàn)元)
成本費(fèi)用稅金和損失=銷售成本+經(jīng)營(yíng)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售稅金及附加+營(yíng)業(yè)外支出
=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780(萬(wàn)元)
利潤(rùn)總額=收入總額—成本費(fèi)用稅金和損失=2035-1780=255(萬(wàn)元)
計(jì)算納稅調(diào)整增加額：
�、� 允許扣除的工資支出為120萬(wàn)元，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工資為150-120=30(萬(wàn)元)
�、谠试S扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為120×2%=2.4(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3-2.4=0.6(萬(wàn)元)
�、墼试S扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為120萬(wàn)元×l.5%=1.8(萬(wàn)元)
超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工教育經(jīng)費(fèi)為2.25-1.8=0.45(萬(wàn)元)
�、茉试S扣除的職工福利費(fèi)為120×14%=16.8(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工福利費(fèi)為21-16.8=4.2(萬(wàn)元)
�、菰试S扣除的利息支出為70+200×7%=84(萬(wàn)元)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)支付應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的利息支出為100-84=16(萬(wàn)元)
�、逘I(yíng)業(yè)外支出中列支的稅收滯納金1萬(wàn)元，按規(guī)定不許稅前扣除，因此，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。
納稅調(diào)整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25(萬(wàn)元)
計(jì)算納稅調(diào)整減少額：
按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此納稅調(diào)整減少總額為國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=255+52.25-10=297.25(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率=297.25×33%=98.09(萬(wàn)元)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。