第一章 財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)
第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。
一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。
補(bǔ)充：貨幣時(shí)間價(jià)值在會計(jì)中的應(yīng)用
一、貨幣時(shí)間價(jià)值的基本概念
(一)概念：貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值，也稱為資金時(shí)間價(jià)值。
(二)應(yīng)用：資金的時(shí)間價(jià)值，主要是解決資金的現(xiàn)在價(jià)值和未來價(jià)值之間的換算，即知道了現(xiàn)在的價(jià)值如何計(jì)算將來的價(jià)值，或者是知道了將來的價(jià)值如何計(jì)算現(xiàn)在的價(jià)值。
在會計(jì)實(shí)務(wù)中，(1)已知票面金額及票面利率，求每期的利息，運(yùn)用單利的概念(2)知道了未來價(jià)值如何將其折算成現(xiàn)在的價(jià)值，即求現(xiàn)值，這是在資金時(shí)間價(jià)值中比較重要的環(huán)節(jié);主要需要運(yùn)用復(fù)利以及年金的概念(3)按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)�，利用�?fù)利的概念。
二、價(jià)值公式
(一)單利
本金×利率×?xí)r間=利息
1.一次還本付息
2.分期付息、一次還本
3.分期等額償付本金和利息
本金：500萬，年利率8%
(二)復(fù)利
所謂復(fù)利，也就是俗稱的“利滾利”。是指每經(jīng)過一個(gè)計(jì)息期，要將該期所產(chǎn)生的利息加入本金，再次計(jì)算利息，逐期滾動計(jì)算。
隱含條件，其利息部分不能變現(xiàn)并挪作他用。
重點(diǎn)掌握復(fù)利的基本概念，實(shí)際利率法計(jì)算每期利息攤銷時(shí)就是運(yùn)用復(fù)利的基本概念。
【教師提示】復(fù)利的基本思想就是，只要沒有付現(xiàn)的部分，不分本金利息，一律滾存到下一期作為本金產(chǎn)生利息。
1.復(fù)利終值
復(fù)利終值公式
F=P×(1+i)n其中，(1+i)n稱為復(fù)利終值系數(shù)，用符號(S/P，i，n)表示。
會計(jì)核算中求復(fù)利終值的情況較少，因此在這里暫時(shí)做為一般了解
2.復(fù)利現(xiàn)值
復(fù)利現(xiàn)值公式：
(1)P=F/(1+i)n
(2)P=F(1+i)-n
(3)P=F(P/F，i，n)
(三)年金
年金的含義：年金，是指一定時(shí)期內(nèi)等額、定期的系列收支。
基本特征：(1)等額的、定期的(2)連續(xù)的一個(gè)系列(至少應(yīng)在兩期以上)(3)收支，有現(xiàn)金流量
普通年金：每期期末發(fā)生
1.普通年金終值的計(jì)算，會計(jì)中很少涉及，因此暫時(shí)不做要求
2.普通年金現(xiàn)值的計(jì)算(重點(diǎn))(要求熟練掌握)
普通年金的現(xiàn)值，就是指把未來每一期期末所發(fā)生的年金A都統(tǒng)一地折合成現(xiàn)值，然后再求和。每一期期末年金的復(fù)利現(xiàn)值之和，等于年金的現(xiàn)值。
普通年金現(xiàn)值的公式表達(dá)：
P=A·(P/A，i，n)
普通年金現(xiàn)值計(jì)算公式：
三、貨幣時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用
(一)單利 典型應(yīng)用，借款或債券的應(yīng)付利息
【例題5·計(jì)算題】2010年12月31日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。
『正確答案』
計(jì)算：10 000 000×6%=600 000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 000
貸：應(yīng)付利息 600 000
借：應(yīng)付利息 600 000
貸：銀行存款 600 000
(二)復(fù)利
1.已知終值求現(xiàn)值 典型應(yīng)用，固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本
【例題6·計(jì)算題】甲公司主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2010年12月31日，甲公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為15年。根據(jù)有關(guān)法律，甲公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時(shí)應(yīng)對環(huán)境進(jìn)行復(fù)原，預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用2 000 000元。甲公司采用的折現(xiàn)率為10%。(已知年利率10%、年限為15年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.2394)
甲公司與棄置費(fèi)用有關(guān)的賬務(wù)處理如下：
『正確答案』
(1)2010年12月31日，按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)
固定資產(chǎn)原價(jià)=2 000 000×0.2394=478 800(元)
借：固定資產(chǎn) 478 800
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 478 800
2.已知本金求利息應(yīng)用
【例題7·計(jì)算題】(續(xù)上例)2011年12月31日～2025年12月31日利息計(jì)算見下表
利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元
年度 利息費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值
(1)=(2)×10% (2)=上期(2)+(1)
2010 478 800.00
2011 47 880.00 526 680.00
2012 52 668.00 579 348.00
2013 57 934.80 637 282.80
…… …… ……
2024 165 294.75 1 818 242.22
2025 181 757.78 2 000 000.00
『正確答案』
2011年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 47 880
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 47 880
預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值是：478 800+47 880=526 680
2012年12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52 668
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 52 668
預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值是：526 680+52 668=579 348
以后年度依次類推。
(三)年金
已知年金、利率求現(xiàn)值
，我們將會及時(shí)處理。