資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》必備考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
(一)相關(guān)規(guī)定
1.劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件
取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。
2.初始計(jì)量
應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。注意：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。
3.后續(xù)計(jì)量
應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)具體會(huì)計(jì)核算
1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 【公允價(jià)值】
投資收益 【發(fā)生的交易費(fèi)用】
應(yīng)收利息 【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款 【實(shí)際支付的金額】
2.交易性金融資產(chǎn)持有期間的會(huì)計(jì)處理
(1)股票：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
(2)債券：資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
3.資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
4.出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng) (或在借方)
投資收益
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益(或相反分錄)
【注意】交易性金融資產(chǎn)考核，常見的要點(diǎn)：
①購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)交易費(fèi)用的處理;(與其他金融資產(chǎn)都不同)
②交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益額的快速計(jì)算;(直接用凈售價(jià)減去此交易性金融資產(chǎn)的初始成本)
③交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別聯(lián)系;
④交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額計(jì)算。共有三個(gè)的投資收益需要考慮：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù));持有期間的股利或利息(正數(shù));轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益(正數(shù)、負(fù)數(shù)都有可能)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。