【命題考點】增值稅計算

本章練習 高分考點

　　一、增值稅稅率

　　1.納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除第2、4、5條另有規(guī)定外，其余稅率為16%。

　　2.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口糧食等貨物的，稅率為10%。

　　3.納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除第1、2、5條另有規(guī)定外，其余稅率為6%。

　　4.納稅人出口貨物，稅率為零。但國務院另有規(guī)定的除外。

　　5.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　二、建筑業(yè)增值稅計算方法

　　1.建筑安裝工程費用的增值稅概念：指國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。

　　2.增值稅計稅方法

　　(1)一般計稅方法;

　　(2)簡易計稅方法。

　　3.建筑業(yè)增值稅的計算

　　(1)采用一般計稅方法

　　增值稅銷項稅額=稅前造價×10%(稅率)，其中稅前造價=工+料+機+企+利潤+規(guī)費，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　(2)采用簡易計稅方法

　　增值稅=稅前造價×3%(稅率)，其中稅前造價=工+料+機+企+利潤+規(guī)費，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算

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　　更多考點精講

　　【精選例題】

　　1[單選題]根據(jù)《建設工程項目費用的組成》，下列關(guān)于稅金的說法正確的是(　)。

　　A、納稅人未分別核算銷售額的，應從低適用增值稅稅率

　　B、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為應采用一般計稅方法

　　C、一般計稅方法稅前造價不包括規(guī)費

　　D、簡易計稅方法的應納稅額，不可抵扣進項稅額

　　『參考答案』D

　　『參考解析』本題考查的是增值稅計算。選項A，納稅人未分別核算銷售額的，應從高適用增值稅稅率。選項B，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為應適用簡易計稅方法計稅。選項C，一般計稅方法稅前造價包括規(guī)費。

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