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　　建設(shè)工程稅收制度

　　【例題·多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.股份有限公司

　　B.有限責(zé)任公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.外商投資企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【答案】CE

　　【解析】2017年2月經(jīng)修改后公布的《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　【例題·單選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.在北京市工商局登記注冊(cè)的企業(yè)

　　B.在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在上海的外資獨(dú)資企業(yè)

　　C.在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在上海的辦事處

　　D在北京市工商場(chǎng)注冊(cè)但在非洲開展工程承包的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【例題·單選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列企業(yè)所得稅納稅主體適用25%稅率的是( )。

　　A.所有的非居民企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　【例題·多選】下列納稅人中，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)有住所個(gè)人，從境外取得的所得

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從境外取得的所得

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得

　　D.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得

　　E.在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，從中國(guó)境外取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年6月經(jīng)修改后公布的《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題·單選】下列個(gè)人所得，屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍的是( )。

　　A.保險(xiǎn)賠款

　　B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C.撫恤金

　　D.偶然所得

　　【答案】D

　　【解析】下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　【例題·單選】個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，均適用( )。

　　A.比例稅率

　　B.5%~45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率

　　C.5%~35%的5級(jí)全額累進(jìn)稅率

　　D.5%~35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率

　　【答案】D

　　【解析】工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　【例題·多選】關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有( )。

　　A.在人民共和國(guó)境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)的單位為增值稅的納稅人

　　B.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　C.小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記

　　D.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額

　　E.在人民共和國(guó)境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人，無需交納增值稅

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　【例題·單選】關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的說法，正確的是( )。

　　A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率

　　B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)，無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

　　D.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

　　【答案】C

　　【解析】納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)移應(yīng)稅銷售行為)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和《增值稅暫行條例》規(guī)定的稅事計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　【例題·多選】下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C.自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

　　D.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　E.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(4)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　【例題·單選】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列情形中，減征環(huán)境保護(hù)稅的有( )。

　　A.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

　　B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的

　　C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

　　D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

　　【答案】A

　　【解析】下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;(2)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;(4)納稅人綜合利用的固體廢物、符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;(5)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的、減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

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