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第二節(jié)　資源稅制

　　知識點：資源稅

　　(一)資源稅的納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人(熟悉)

　　在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為資源稅的納稅人。

　　2.征稅范圍(掌握)

　　知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　(一)納稅人和征稅范圍

　　1.納稅人(熟悉)

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不包括農(nóng)村。包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

　　(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;

　　(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;

　　(3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅;

　　(4)(2018年新增)承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人納稅。

　　2.征稅范圍(掌握)

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　注意：

　　(1)公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅——暫按應(yīng)征稅款的50%征收。

　　知識點：耕地占用稅

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。

　　耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

　　(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍

　　1.納稅人

　　占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

　　2.征稅范圍

　　包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地;

　　注意：“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。

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　　【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有(　)。

　　A.果園

　　B.花圃

　　C.茶園

　　D.菜地

　　E.工業(yè)用地

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。

　　【例題·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個人繳納

　　B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實際使用人納稅

　　C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅

　　D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項A錯誤，應(yīng)是土地使用權(quán)。選項C錯誤，應(yīng)由共有各方分別納稅。選項D錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。