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第二節(jié)　個(gè)人所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)：概述(了解)

　　以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅。

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅人(掌握)

　　1.包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞。

　　2.按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人

　　知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象(掌握)

　　1.工資、薪金所得

　　個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　非雇傭所得，是獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。

　　5.稿酬所得

　　個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　7.利息、股息、紅利所得

　　個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得

　　8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　10.偶然所得

　　個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得

　　11.其他所得

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得

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　　【例題1·多選題】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有(　)。

　　A.必要費(fèi)用的扣除，即定額扣除800元

　　B.財(cái)產(chǎn)原值

　　C.合理費(fèi)用

　　D.所計(jì)提的折舊

　　E.預(yù)計(jì)損失

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。

　　【例題2·單選題】王某從公司獲得勞動(dòng)分紅10000元，則王某的所得應(yīng)按(　)項(xiàng)目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。