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課程咨詢第四章 貨物和勞務(wù)稅制度
第一節(jié) 增值稅制
知識點：增值稅的概念(了解)
以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象而征收的一種稅。
應(yīng)納增值稅=增值額×稅率=(銷售額-購進(jìn)金額)×稅率=銷售額×稅率-購進(jìn)金額×稅率=銷項稅額-進(jìn)項稅額
知識點：增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人(熟悉)
(一)納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定
1.納稅人
在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人
境內(nèi)的含義
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銷售貨物 |
銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi) |
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加工、修理修配勞務(wù) |
提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi) |
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銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) |
（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)； |
2.扣繳義務(wù)人
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應(yīng)稅勞務(wù) |
境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 |
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營改增的應(yīng)稅行為 |
境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 |
知識點：增值稅的稅率與征收率
(一)稅率——一般納稅人適用
1.貨物稅率
(1)基本稅率：17%
(2)低稅率：11%
(3)零稅率——出口貨物(除禁止出口的貨物和少數(shù)商品外)
11%低稅率
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①生活必需品類 |
糧食、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等 |
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②文化用品類 |
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物 |
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③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類 |
飼料、化肥、農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜 |
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④農(nóng)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品） | |
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⑤其他：如二甲醚 | |
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【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年6月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備購進(jìn)時未抵扣進(jìn)項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為( )。
A.0元 B.1153.85元
C.1200元 D.1165.05元
『正確答案』D
『答案解析』增值稅=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。
【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年3月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備為2010年5月購入，購入時抵扣了進(jìn)項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為( )。
A.0元 B.1153.85元
C.8717.95元 D.2307.69元
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。
【例題3·單選題】(2017年)某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )。
A.2718.45元 B.3106.80元
C.3125.83元 D.4077.67元
『正確答案』A
『答案解析』、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅為：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。
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