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第三節(jié)　稅法與稅制

　　知識點(diǎn)：稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)稅法的淵源(熟悉)

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　知識點(diǎn)：稅制要素

　　(一)稅收制度(簡稱稅制)

　　廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。

　　稅收制度的另一種含義——稅制結(jié)構(gòu)：一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系。

　　(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率

　　(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

　　稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人�？梢允亲匀蝗�，也可以是法人;

　　注意代扣代繳義務(wù)人的概念。

　　(2)征稅對象

　�、僖卜Q作“征稅客體”，指對什么征稅，即國家征稅的標(biāo)的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標(biāo)志;

　　②了解征稅范圍、稅目、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。

　�、鄱惸�

　　征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　�、苡�(jì)稅依據(jù)

　　計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，它是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié);是稅收制度中最有力、最活躍的因素。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

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　　【例題1·多選題】稅法的正式淵源包括(　)。

　　A.稅收法律

　　B.稅收法規(guī)

　　C.部委規(guī)章

　　D.稅收判例

　　E.稅收習(xí)慣

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查稅法的淵源。稅收判例和稅收習(xí)慣屬于稅法的非正式淵源。

　　【例題2·單選題】(2014年)關(guān)于稅法解釋的說法，錯誤的是(　)。

　　A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋

　　B.稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　C.稅收司法解釋的主體是國家稅務(wù)總局

　　D.稅收司法解釋具有法律效力

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在我國，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項(xiàng)C錯誤。