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當(dāng)前位置：2016中級(jí)財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)師考試考點(diǎn)考題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
課程咨詢應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)
(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(二)境外所得已納稅額的抵免
| 1.直接抵免 | 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免： （1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得； |
| 2.間接抵免 | 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。 由居民企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)：（1）直接控制：居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份；（2）間接控制：居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。 |
我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算
抵免限額實(shí)際上是來(lái)源于境外的所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
境外所得納稅時(shí)：遵循“多不退，少要補(bǔ)”的原則
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責(zé)編：daibenhua
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