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　　【例題·多選】關(guān)于國(guó)際稅收概念可以理解為( )。

　　A.國(guó)際稅收不能離開跨國(guó)納稅人這個(gè)因素

　　B.國(guó)際稅收是一個(gè)超越各國(guó)稅制的獨(dú)立稅收體系

　　C.國(guó)際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種

　　D.國(guó)際稅收是跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的稅收分配關(guān)系

　　E.國(guó)際稅收必須依附于一般的國(guó)家稅收

　　【答案】ACDE

　　【解析】國(guó)際稅收實(shí)際上是由國(guó)家稅收派生出來(lái)的，沒有國(guó)家稅收關(guān)系就無(wú)從產(chǎn)生國(guó)際稅收關(guān)系。因此 B 選項(xiàng)不正確。

　　【例題·單選】目前多數(shù)國(guó)家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是( )。

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　【例題·單選】甲國(guó)對(duì)乙國(guó)居民在甲國(guó)取得的專利收入不征稅，對(duì)甲國(guó)居民在乙國(guó)取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了( )。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　【答案】B

　　【解析】以納稅人的國(guó)籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則。

　　【例題·單選】A 國(guó)居民王先生在 B 國(guó)取得所得 100000 元，已知 A 國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，A 國(guó)稅率為 20%;B 國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，B 國(guó)稅率為 10%。A、B 兩國(guó)沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】A 國(guó)居民王先生在 B 國(guó)取得所得,A 國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，因此在 A 國(guó)不用交稅。B 國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，A 屬于 A 國(guó)居民，因此在 B國(guó)也不用交稅。

　　【例題·單選】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)的一筆收入，對(duì)這筆收入甲、乙兩國(guó)均課征了稅收，形成重復(fù)征稅，這是由( )導(dǎo)致的。

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉

　　B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉

　　【答案】B

　　【解析】本題考查國(guó)際重復(fù)征稅。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)。

　　【例題·單選】產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)( )。

　　A.政體的不同

　　B.主體稅種的不同

　　C.關(guān)稅稅率的不同

　　D.稅收管轄權(quán)的交叉

　　【答案】D

　　【解析】產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。

　　【真題·2014 單選】L 公司是甲國(guó)居民納稅人，2013 年度的所得為 100 萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)所得 80 萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得 20 萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為 30%，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法;乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為 20%。L 公司 2013 年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.0

　　B.20.0

　　C.26.0

　　D.28.8

　　【答案】D

　　【解析】在乙國(guó)應(yīng)納稅額=20×20%=4 萬(wàn)元;在甲國(guó)應(yīng)納稅所得額=100-4=96 萬(wàn)元;在甲國(guó)的應(yīng)納稅額=96×30%=28.8 萬(wàn)元。

　　【真題·2017 單選】假定甲國(guó)居民企業(yè) A 在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為 100 萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)的所得 60 萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)的所得 10 萬(wàn)元，來(lái)自丙國(guó)的所得 30 萬(wàn)元。甲、乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為 30%、25%和 20%。甲國(guó)同時(shí)實(shí)行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行免稅法，則 A 企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國(guó)繳納的所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.60.0

　　B.30.0

　　C.21.5

　　D.18.0

　　【答案】D

　　【解析】在免稅法下，對(duì)于 A 來(lái)自乙丙的所得放棄征稅權(quán)。在甲國(guó)應(yīng)納稅額=60×30%=18 萬(wàn)元。

　　【例題·單選】居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣的方法稱為( )。

　　A.低稅法

　　B.免稅法

　　C.扣除法

　　D.抵免法

　　【答案】D

　　【解析】抵免法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。

　　【例題·單選】目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是( )。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　【答案】C

　　【解析】目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。