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　　【例題·多選】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。

　　A.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù) 12 個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 85%

　　C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 50%

　　D.資產(chǎn)收購后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　E.為推遲繳納稅款而進行資產(chǎn)收購

　　【答案】AD

　　【解析】選項 B 應(yīng)該為受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 50%;選項 C 受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%。選項 E 資產(chǎn)收購具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　【例題•多選】(2017 年)企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有()。

　　A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　C.具有合理商業(yè)目的

　　D.劃出方企業(yè)在會計上確認損益

　　E.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　【答案】BCE

　　【解析】股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定：(1)劃轉(zhuǎn)的類型：對 100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)。(2)符合的條件：凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益。

　　【例題•案例】(2013 年)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2013 年 6 月共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 2 000 萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為 25%。另外，上海分公司 2012 年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為 400 萬元、100萬元、500 萬元：南京分公司 2012 年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為 1600 萬元、300 萬元、2 000 萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為 0.35、0.35 和 0.30。2013 年 7 月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分攤稅款就地預(yù)繳。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　1.該企業(yè) 2013 年 6 月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C. 500

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額按照應(yīng)納稅所得額的 25%計算繳納。2000×25%=500(萬元)。

　　2.總公司在北京就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.150

　　D. 200

　　D.250

　　【答案】D

　　【解析】總機構(gòu)分攤 50%的應(yīng)納稅所得額=500×50%=250(萬元)

　　3.上海分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　E. 87.500

　　D.125.000

　　【答案】A

　　【解析】上海分公司分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30=0.35×[400/(400+1600)]+0.35×[100/(100+300)]+0.30×[500/(500+2000)]=0.07+0.0875+0.06=0.2175=21.75%,因此，上海分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=250×21.75%=54.375(萬元)

　　4.南京分公司就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C. 175.000

　　D.195.625

　　【答案】D

　　【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600/(400+1600)]+0.35×[300/(100+300)]+0.30×[2000/(500+2000)]=0.28+0.2625+0.24=0.7825=78.25%,因此，南京分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)

　　5.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )

　　A.總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

　　B.二級分支機構(gòu)不就地分攤企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　D. 企業(yè)所得稅分月或者分季繳納，由總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別核定

　　D.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 50%部分，在每月或季度終了后 15 日內(nèi)就地申報預(yù)繳

　　【答案】AD

　　【解析】二級分支機構(gòu)應(yīng)當就地分攤企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，B 項錯誤。企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定，C 項錯誤。