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　　【例題•單選】甲國居民有來源于乙國所得300萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在免稅法下甲國應(yīng)對(duì)這筆所得征收所得稅為( )。

　　A.120萬元

　　B.90萬元

　　C.10萬元

　　D.0萬元

　　【答案】 D

　　【解析】在免稅法下甲國放棄征稅權(quán)，所以甲國不對(duì)這筆所得征收所得稅。

　　【例題•單選】A國某居民有來源于B國的所得100萬元，A、B兩國的所得稅率分別為25%、30%，但B國對(duì)外國居民來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，A國采用分國限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并不給予稅收饒讓，這樣，A國對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為( )萬元。已知兩國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。

　　A 25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】 B

　　【解析】本題考查應(yīng)征所得稅款的計(jì)算。(1)計(jì)算抵免限額：100×25%=25(萬元);(2)計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)锳國不給予稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在B國繳納了100×20%=20(萬元)的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實(shí)際抵免額為20(萬元);(3)計(jì)算甲國應(yīng)征稅款：25-20=5(萬元)。

　　【例題•單選】關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是( )。

　　A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅

　　B.居民在境外所得的己納稅款可以得到抵免

　　C.居民在國外所得的減免稅部分可以得到抵免

　　D.居民在境外所得按居住國規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征

　　【答案】 C

　　【解析】稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，其目的主要是為了保障各國稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。

　　【例題•單選】一般納稅人的下列銷售行為中時(shí)，應(yīng)暫按簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　C.銷售舊汽車

　　D.銷售舊游艇

　　【答案】A

　　【解析】本題考查一般納稅人的其他特殊規(guī)定。選項(xiàng) A 暫按簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng) B，一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅。選項(xiàng) CD，納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅。

　　【例題•單選】某小規(guī)模納稅人 2019 年 6 月 16 日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入30900 元，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A.0

　　B.600

　　C.605.88

　　D.900

　　【答案】B

　　【解析】本題考查小規(guī)模納稅人的征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=30900/(1+3%)×2%=600(元)。

　　【真題•2013 單選】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2013 年 7 月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入 80000 元：銷售自己使用過的小汽車 1 輛，取得含稅收入 52000 元(小汽車原值為 110000 元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A.5800.00

　　B.4800.25

　　C.4200.00

　　D.3409.71

　　【答案】D

　　【解析】80000×3%+52000÷1.03×2%=2400+1009.71=3409.71(萬元)

　　【例題•單選】(2015年)甲國某居民公司2014年度來源乙國所得200萬元，甲國、乙國均實(shí)行屬人兼屬地稅管轄權(quán)，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A.20

　　B.56

　　C.60

　　D.80

　　【答案】 B

　　【解析】(200-200×30%)×40%=56(萬元)。

　　【例題•2017單選】假定甲國居民企業(yè) A 在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為 100 萬元，其中來自甲國的所得 60 萬元，來自乙國的所得 10 萬元，來自丙國的所得 30 萬元。甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為 30%、25%和 20%。甲國同時(shí)實(shí)行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對(duì)本國居民的境外所得實(shí)行免稅法，則 A 企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國繳納的所得稅稅額為( )。

　　A.60.0 萬元

　　B.30.0 萬元

　　C.21.5 萬元

　　D.18.0 萬元

　　【答案】D

　　【解析】60×30%=18.0 萬元

　　【真題•2014 單選】下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是(　　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東

　　B.將購買的貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

　　【答案】 B

　　【解析】本題考查增值稅的征稅范圍。將購買的貨物用于集體福利不是視同銷售行為，不屬于增值稅征收范圍。ACD 均為視同銷售行為。

　　【真題•2016 單選】某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中，正確的是(　　)

　　A.該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

　　B.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.該批貨物視同計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】A

　　【解析】將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;分配給股東或投資者;無償贈(zèng)送給他人。