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　　【例題•單選】關(guān)于稅法的效力，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.稅法的效力即稅法的時(shí)間效力

　　B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法是稅法失效最常見(jiàn)的方式

　　C.我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則

　　D.稅法的行政解釋具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅法的效力。A 項(xiàng)錯(cuò)誤，稅法的效力包括空間效力和時(shí)間效力。B 項(xiàng)錯(cuò)誤，以新法代替舊法，這是最常見(jiàn)的稅法失效方式。D 項(xiàng)錯(cuò)誤，稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　【例題•單選】關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.稅法立法解釋不具有法律效力

　　B.稅法司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局

　　C.稅法行政解釋的主體是最高人民法院

　　D.稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)

　　【答案】 D

　　【解析】稅法立法解釋具有法律效力。國(guó)家稅務(wù)總局是稅法行政解釋的主體。最高人民法院是稅法司法解釋的主體。

　　【例題•單選】甲國(guó)A公司2019年境內(nèi)外所得總計(jì)200萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)所得為140萬(wàn)元，來(lái)自設(shè)在乙國(guó)的分公司所得為60萬(wàn)元，在乙國(guó)已納所得稅16萬(wàn)元。甲國(guó)稅率為30%，但甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民來(lái)自境外所得實(shí)行10%的低稅率。在低稅法下A公司在甲國(guó)應(yīng)納所得稅為( )。

　　A.42萬(wàn)元

　　B.60萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.48萬(wàn)元

　　【答案】 D

　　【解析】140×30%+60×10%=48(萬(wàn)元)。

　　【例題•單選】目前多數(shù)國(guó)家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是( )。

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　【答案】 C

　　【解析】本題考查稅收管轄權(quán)的內(nèi)容。多數(shù)國(guó)家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。

　　【例題•2016 單選】A 國(guó)居民王先生在 B 國(guó)取得所得 100000 元，已知 A 國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，A 國(guó)稅率為 20%;B 國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，B 國(guó)稅率為 l0%。A、B 兩國(guó)沒(méi)有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】收入來(lái)源地管轄權(quán)是指一國(guó)政府只對(duì)來(lái)自或被認(rèn)為是來(lái)自本國(guó)境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。由于王先生是 A 國(guó)居民，A 國(guó)實(shí)施的是收入來(lái)源地管轄權(quán)，所以，王先生來(lái)源于 B 國(guó)所得在 A 國(guó)不征稅。由于 B 實(shí)施的是居民管轄權(quán)，所以王先生在 B 國(guó)的所得在 B 國(guó)不納稅。因此王先生這筆所得應(yīng)納稅款為 0。

　　【例題•2016 單選】某企業(yè) 2015 年度銷售收入額為 1000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為 100 萬(wàn)元，增值額為200 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為 50 萬(wàn)元，繳納增值稅為 34 萬(wàn)元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為( )。

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.17%

　　D.68%

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率=34/1000=3.4%。

　　【例題•2017 單選】采用直接稅負(fù)擔(dān)率反映納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)時(shí)，直接稅負(fù)擔(dān)率計(jì)算式是( )。

　　A. 100% 企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(不包括財(cái)產(chǎn)稅)×企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期獲得的總收入

　　B. 100% 企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)×企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期獲得的總收入

　　C. 100% 企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(不包括財(cái)產(chǎn)稅)×企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入

　　D. 100% 企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)×企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入

　　【答案】D

　　【解析】純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(或個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入×100%

　　【例題•2016 單選】關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.稅收的附加和加成使得納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重

　　B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱時(shí)應(yīng)適當(dāng)提高社會(huì)總體稅率

　　C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

　　D.累進(jìn)稅率下，納稅人的邊際稅率等于實(shí)際稅率

　　【答案】D

　　【解析】若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實(shí)際稅負(fù)率是不同的，一般來(lái)說(shuō)，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

　　【例題•2015 單選】納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的價(jià)格從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式為( )

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.稅收資本化

　　【答案】 B

　　【解析】后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。

　　【例題•2016 單選】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是( )。

　　A.商品需求彈性大的商品，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小

　　B.流轉(zhuǎn)稅較難轉(zhuǎn)嫁

　　C.競(jìng)爭(zhēng)性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng)

　　D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】A

　　【解析】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律：(1)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁。

　　①商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。

　�、谏唐饭┙o彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。

　　【例題•2017 單選】關(guān)于稅率的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長(zhǎng)的是超率累進(jìn)稅率

　　B.對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越低

　　C.一般來(lái)說(shuō)，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　D.稅率是稅收制度中最有力、最活躍的因素

　　【答案】D

　　【解析】A.累進(jìn)稅率中使用時(shí)間較長(zhǎng)的是超額累進(jìn)稅率。B.對(duì)于累進(jìn)稅率而言，征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例越大，規(guī)定的等級(jí)稅率越高。C.一般來(lái)說(shuō)，稅率的累進(jìn)程度越大，納稅人的邊際稅率與平均稅率的差距越大。

　　【例題•單選】下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是( )。

　　A.項(xiàng)目扣除

　　B.減征稅額

　　C.減半征收

　　D.適用低稅率

　　【答案】 A

　　【解析】本題考查減稅免稅方式中的稅基式減免方式。稅基式減免方式包括：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。