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　　1.【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自已便用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%),應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

　　即：應(yīng)納增值稅稅額=140000÷(1+3%)×2%≈2718.45(元),故正確答案為A。

　　2.【答案】B

　　【解析】按政府對財(cái)政支出的控制能力分類,財(cái)政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。這里所說的控制能力,就是政府可根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化和財(cái)政收入的可能而對財(cái)政支出進(jìn)行調(diào)整(增減)的能力。以此為分類標(biāo)準(zhǔn),不可控制性支出可解釋為根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出,也就是說,在法律和法規(guī)的有效期內(nèi),必須按照規(guī)定準(zhǔn)時(shí)如數(shù)支付,不得隨意停付或逾期支付,也不得任意削減其數(shù)額,即表現(xiàn)為剛性很強(qiáng)的支出。這類財(cái)政支出一般包括兩類：一類是國家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個(gè)人享受的最低收入保障和社會保障,如失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金、職工生活補(bǔ)貼等;另一類是政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目,如債務(wù)利息支出、對地方政府的補(bǔ)貼等。與此相反,可控制性支出可解釋為不受法律和契約的約束,可由政府部門根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出,即彈性較大的支出。對財(cái)政支出做這樣的分類,可以表明政府對其支出項(xiàng)目的可控制能力,哪些支出有伸縮余地,哪些支出是固定不變的。故選項(xiàng)B符合題意。

　　3.【答案】C

　　【解析】社會總需求由個(gè)人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)、投資需求和政府的消費(fèi)性需求所構(gòu)成,政府購買性支出增加時(shí)政府對貨物和勞務(wù)的需求增長,這將導(dǎo)致市場價(jià)格水平上升,生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高,企業(yè)會因利潤率提高而擴(kuò)大生產(chǎn),擴(kuò)大生產(chǎn)又引起勞動力和生產(chǎn)資料增多,就業(yè)人數(shù)增多,消費(fèi)品需求膨脹,社會總需求增加,在各個(gè)企業(yè)相互刺激之下社會生產(chǎn)膨脹,經(jīng)濟(jì)繁榮的局面出現(xiàn)。

　　4.【答案】D

　　【解析】財(cái)政政策的導(dǎo)向功能是指通過對物質(zhì)利益的調(diào)整,發(fā)揮對個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。財(cái)政政策不僅規(guī)定什么應(yīng)該做,什么不應(yīng)該做,而且還通過利益機(jī)制,引導(dǎo)人們怎樣做更好。財(cái)政政策導(dǎo)向功能的作用形式種,即直接導(dǎo)向與間接導(dǎo)向。直接導(dǎo)向是財(cái)政政策對其調(diào)節(jié)對象直接發(fā)生作用。例如,加速折舊的稅收政策,可以大大提高企業(yè)對設(shè)備投資的欲望,加速固定資產(chǎn)的更新改造。故選項(xiàng)D符合題意。

　　5.【答案】C

　　【解析】對那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目(如基本建設(shè)投資支出),應(yīng)采用“成本一效益”分析法,故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于那些只有社會效益,且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目(如國防支出),采用最低費(fèi)用選擇法,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。幾乎所有受價(jià)格管制的行業(yè)(如電力、燃?xì)�、電話等自然壟斷行業(yè))都普遍采用公共定價(jià)方法,故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.【答案】D

　　【解析】納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中,“單位”,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;“個(gè)人”,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

　　7.【答案】A

　　【解析】在長期的財(cái)政實(shí)踐中,國際上總結(jié)出一系列針對效益形式不同的支出項(xiàng)目的效益分析方法。對于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目(如基本建設(shè)投資支出),采用“成本一效益”分析法;對于那些只有社會效益,且其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目(如國防支出),采用最低費(fèi)用選擇法;對于那些既有社會效益又有經(jīng)濟(jì)效益,但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量,而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目(如交通、教育等支出),則采用“公共勞務(wù)”收費(fèi)法來衡量和提高財(cái)政支出的效益。

　　8.【答案】B

　　【解析】社會保障制度的意義包括:彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷、發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用、與稅收相得益彰共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平、彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限。

　　9.【答案】A

　　【解析】按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類,財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從我國的情況看,屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類,財(cái)政補(bǔ)貼可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。這也是由于財(cái)政補(bǔ)貼可能轉(zhuǎn)移,就最終受益者這個(gè)角度來劃分的。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國的現(xiàn)實(shí)生活中,實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。故選項(xiàng)A正確。

　　10.【答案】C

　　【解析】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律包括：對供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁;征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。故選項(xiàng)C符合題意。

　　11.【答案】C

　　【解析】全國人大作為我國最高權(quán)力機(jī)關(guān),具有立法權(quán),是稅收立法機(jī)關(guān),其所作的稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的稅法行政解釋,在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力,但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力,不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　12.【答案】D

　　【解析】公債的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在:①公債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)。②公債可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。③公債可以調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通。故選項(xiàng)D符合題意。

　　13.【答案】D

　　【解析】納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　14.【答案】C

　　【解析】事業(yè)單位有下列情形之一的,可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估：①經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)。②行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。③發(fā)生其他不影響國有資產(chǎn)權(quán)益的特殊產(chǎn)權(quán)變動行為,報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門確認(rèn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估的。故選項(xiàng)C符合題意。

　　15.【答案】C

　　【解析】居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán),一國政府僅有權(quán)對本國居民所得進(jìn)行征稅,故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;地域管轄權(quán)是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán),一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;許多國家還認(rèn)為收入來源地國家并不能獨(dú)占征稅權(quán)力,對于本國居民在他國取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄,于是,在實(shí)行地域管轄權(quán)的同時(shí)也實(shí)行居民管轄權(quán)。目前,多數(shù)國家包括我國,都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán),故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　16.【答案】B

　　【解析】收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平兩個(gè)層次。經(jīng)濟(jì)公平是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求,強(qiáng)調(diào)的是要素投入與要素收入相對稱,它是在平等競爭的條件下由等價(jià)交換來實(shí)現(xiàn)的。而社會公平則很難用某個(gè)指標(biāo)來衡量,其與經(jīng)濟(jì)公平不同,通常是指收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。

　　17.【答案】D

　　【解析】稅收資本化亦稱“資本還原”,即生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價(jià)格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中,例如,政府征收土地稅,土地購買者便會將預(yù)期應(yīng)納的土地稅折入資本,使實(shí)際地價(jià)下降,此后,名義上由土地購買者按期納稅,但實(shí)際上稅款是由土地出售者負(fù)擔(dān)的。故選項(xiàng)D符合題意。

　　18.【答案】D

　　【解析】抵免限額具體有三種方法,即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。

　　19.【答案】B

　　【解析】單位或個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅,①委托他人代銷貨物;②銷售代銷貨物;③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一家機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)的除外;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個(gè)人。故選項(xiàng)B符合題意。

　　20.【答案】D

　　【解析】國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容,它是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　21.【答案】D

　　【解析】納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算的,按照以下方法適用稅率或者征收率:①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率。③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。

　　22.【答案】B

　　【解析】政府預(yù)算的形成過程實(shí)際上是國家立法機(jī)關(guān)審定政府預(yù)算內(nèi)容和賦予政府預(yù)算執(zhí)行權(quán)的過程,即政府必須將所編預(yù)算提交國家立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后才能據(jù)以進(jìn)行預(yù)算收支活動。因此,從性質(zhì)上看,經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的預(yù)算是具有法律效力的文件。故選項(xiàng)B正確。

　　23.【答案】D

　　【解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+13%)=5850÷1.13=5177(元)。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5177×15%=776.55(元)。

　　24.【答案】C

　　【解析】自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的企業(yè)。

　　25.【答案】C

　　【解析】稅收在資源配置中的作用表現(xiàn)在：①調(diào)節(jié)資源在積累和消費(fèi)之間的分配。②調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置,即調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一方面,從調(diào)整投資結(jié)構(gòu)來看,通過有區(qū)別的稅收政策可以引導(dǎo)投資方向;通過征收消費(fèi)稅,可以引導(dǎo)消費(fèi)方向,從而間接引導(dǎo)投資方向。另一方面,從調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)來看,稅收的主要功能在于采取有利于公平競爭和對不同產(chǎn)業(yè)區(qū)別對待的稅收政策,通過市場競爭,優(yōu)勝劣汰來進(jìn)行。③調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門(企業(yè)和居民)之間的配置。故選項(xiàng)C符合題意。

　　26.【答案】C

　　【解析】經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物,在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,可以暫不繳納關(guān)稅,并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;經(jīng)納稅人申請,海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限:①在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。②文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。③進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。④開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。⑤在第①至第④項(xiàng)所列活動中使用的交通工具及特種車輛。⑥貨樣。⑦供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。⑧盛裝貨物的容器。⑨其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　27.【答案】C

　　【解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二款規(guī)定:“居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅�！币虼�,該軟件公司作為軟件生產(chǎn)企業(yè),2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×12.5%=250(萬元)。故選項(xiàng)C符合題意。

　　28.【答案】D

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(600+360)÷(1-10%)=1066.67(萬元),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=1066.67×10%=106.67(萬元)。

　　29.【答案】C

　　【解析】一般利益支出是指全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出,如國防支出、行政管理費(fèi)支出等,這些支出具有共同消費(fèi)或聯(lián)合受益的特點(diǎn),所提供給每個(gè)社會成員的利益不能分別測算。

　　30.【答案】A

　　【解析】政府預(yù)算管理的資金需求方主要包括各政府部門和組織、財(cái)政撥款的事業(yè)單位和部分享受政府壟斷管制或財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)、享受政府轉(zhuǎn)移支付的居民個(gè)人等。預(yù)算資金需求方的主要行為特征有:①總體上是追求自身利益的最大化即預(yù)算規(guī)模的最大化的利益集團(tuán)。②有追求預(yù)算規(guī)模的最大化內(nèi)在沖動。