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　　第十二章 財(cái)政收入

　　一、財(cái)政收入的含義及其分類

　　1. 根據(jù)IMF分類標(biāo)準(zhǔn)，政府的收入主要有：①稅收;②社會繳款;③贈與收入;④其他收入。

　　2. 我國自2007年政府收支分類改革后，將政府收入分為：①稅收收入;②社會保險(xiǎn)基金收入;③非稅收收入;④貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;⑤債務(wù)收入;⑥轉(zhuǎn)移性收入。

　　3. 非稅收入包括：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入8款。

　　4. 財(cái)政收入的口徑：最小的口徑僅包含稅收收入;較大一些的口徑還包括非稅收入(我國采用這個(gè))。

　　5. 財(cái)政集中度，又稱為宏觀稅負(fù)，指國家從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)的比重。

　　6. 衡量宏觀稅負(fù)的口徑從大到小依次是：①稅收收入占GDP的比重;②公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;③公共財(cái)政收入+政府性基金收入+國有資本經(jīng)營預(yù)算收入+社會保障基金收入的合計(jì)占GDP的比重。

　　二、稅收

　　7. 稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性

　　8. 稅制要素：納稅人、課稅兌現(xiàn)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)等。

　　9. 按課稅對象分為①所得稅(個(gè)人所得稅+企業(yè)所得稅);②流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅);③財(cái)產(chǎn)稅;(另外還可以再分出資源稅類和行為稅類)。

　　10. 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分為①從價(jià)稅;②從量稅。

　　11. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁可劃分為：①直接稅;②間接稅;

　　12. 按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限可劃分為：①中央稅(消費(fèi)稅、關(guān)稅);②地方稅(契稅、房產(chǎn)稅、耕地占有稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等);③中央和地方共享稅(增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅)。

　　13. 拉弗曲線的啟示作用：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　14. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：①前轉(zhuǎn)(消費(fèi)者);②后轉(zhuǎn)(原材料供應(yīng)者和工人);③混轉(zhuǎn)(①+②);④消轉(zhuǎn)(改善經(jīng)營管理);⑤旁轉(zhuǎn)(物流公司);⑥稅收資本化(最典型的就是對土地交易的課稅)。

　　15. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素：①應(yīng)稅商品供給與需求的彈性;②課稅商品的性質(zhì);③課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系;④課稅范圍的大小;⑤商品的競爭程度。

　　四、國債

　　16. 國債的種類：①內(nèi)債與外債;②短期(1年)、中期和長期(10年以上)國債;③固定利率國債與浮動利率國債;④上市(流通)國債與非上市(流通)國債;⑤貨幣國債與實(shí)物國債。

　　17. 國債功能：①彌補(bǔ)財(cái)政赤字;②籌集建設(shè)資金;③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率;④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)

　　18. 國債負(fù)擔(dān)：①認(rèn)購者負(fù)擔(dān);②債務(wù)人負(fù)擔(dān);③納稅人負(fù)擔(dān);④代際負(fù)擔(dān)

　　19. 國債限度：①國債負(fù)擔(dān)率(警戒線：發(fā)達(dá)國家國債累計(jì)余額占GDP的比重≤60%，發(fā)展中國家≤45%);②債務(wù)依存度(當(dāng)年債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例應(yīng)當(dāng)介于15%~20%之間)。

　　20. 國債發(fā)行方式：①公募招標(biāo)方式;②承購包銷方式;③直接發(fā)售方式;④“隨買”方式

　　21. 自1981年我國恢復(fù)發(fā)行國債以來，國債發(fā)行方式經(jīng)歷了：行政攤派、承購包銷、投標(biāo)發(fā)行三種發(fā)行方式，從具體的發(fā)行模式看，先后采取了單一行政攤派模式、單一承購包銷模式和承銷、招標(biāo)雙主導(dǎo)復(fù)合模式。

　　22. 國債償還方式：①抽簽分次償還;②到期一次償還;③轉(zhuǎn)期償還;④提前償還;⑤市場購銷法

　　23. 根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分

　　24. 按國債成交訂約和清算的期限劃分，可分為現(xiàn)貨交易、回購交易、期貨交易、期權(quán)交易

　　25. 現(xiàn)貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式

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