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　　【例題·多選題】(2017年)企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有(　)。

　　A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　C.具有合理商業(yè)目的

　　D.劃出方企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益

　　E.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，可以選擇按照規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

　　【例題4·單選題】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以在不超過(　)年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　A.1　　　B.3　　　C.5　　　D.10

　　『正確答案』C

　　『答案解析』居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　【例題·案例分析題】某生產(chǎn)企業(yè)，2018年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬元;

　　(2)全年銷售收入為3000萬元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元：

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈(zèng)支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬元，己知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　(1)可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(　)元。

　　A.100000　　　　B.150000

　　C.180000　　　　D.300000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』發(fā)生額的60%為18萬元，銷售收入的5‰為15萬元，按15萬元扣除。

　　(2)下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。

　　(3)下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說法中，正確的有(　)。

　　A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

　　(4)不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.50　　　B.260　　　C.410　　　D.450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=3000×15%=450萬元，實(shí)際支出500萬，超標(biāo)50萬元，因此不得扣除的應(yīng)該是50萬元。

　　(5)該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　)元。

　　A.852500　　　　B.860000

　　C.872500　　　　D.880000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增15萬元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈(zèng)無需進(jìn)行納稅調(diào)整;國(guó)債利息收入5萬元和聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)17萬元免稅，調(diào)減22萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=300+15+50+1-22=344萬元

　　應(yīng)納稅額=344×25%=86(萬元)。