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　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月，按照(　)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　A.實(shí)際收款日期

　　B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例題·多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是()。

　　A.企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

　　B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(　)。

　　A.18萬元　B.24萬元　C.25萬元　D.30萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24(萬元)，銷售收入的5‰為25萬元，允許扣除24萬元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2018年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是(　)。

　　A.18萬元　　B.24萬元　　C.25萬元　　D.35萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，銷售收入的5‰為25萬元，因此只能扣除25(萬元)。

　　【例題·單選題】某汽車制造行業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入1000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出400萬元，則該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬元。

　　A.20

　　B.250

　　C.150

　　D.400

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。1000×15%=150(萬元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上政府及部門所做的公益性捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除的限額為(　)。

　　A.年度應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分

　　B.年度應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)部分

　　C.年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的3%以內(nèi)部分

　　D.年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)部分

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除;超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【例題·多選題】按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列(　)項(xiàng)目超過當(dāng)年扣除限額的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　A.廣告費(fèi)

　　B.借款費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　E.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用包括：職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。公益性捐贈(zèng)可以在3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【例題·案例分析題】一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2018年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬元。

　　(1)不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為(　)

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。

　　(2)該企業(yè)2018年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為(　)萬元。

　　A.0　　B.18　　C.42　　D.60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』扣除限額=300×14%=42萬元。納稅調(diào)整額=實(shí)際發(fā)生額-扣除限額=60-42=18萬元。

　　(3)該企業(yè)2018年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.4.5　　B.6　　C.7.5　　D.20

　　『正確答案』D

　　『答案解析』扣除限額=300×8%=24萬元>20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元。

　　(4)該企業(yè)2018年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為(　)萬元。

　　A.0　　B.15　　C.35　　D.50

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額=300×5%=15萬元，納稅調(diào)整額=實(shí)際發(fā)生額-扣除限額=50-15=35萬元。

　　(5)該企業(yè)2018年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為(　)萬元。

　　A.7.5　　B.10　　C.12　　D.15

　　『正確答案』D

　　『答案解析』扣除限額=300×5%=15萬元<20萬元，按照扣除限額15萬元進(jìn)行扣除。