【例題·單選題】(2015年)某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)2015年6月份購進(jìn)零配件150000元,支付電費(fèi)12000元,當(dāng)月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入360000元,該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.0
B.10485.44
C.18000.00
D.52307.78
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納增值稅=360000÷(1+3%)×3%=10485.44(元)。
【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人,2019年7月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入80000元:銷售自己使用過的小汽車1輛,取得含稅收入52000元(小汽車原值為110000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.5800.00
B.4800.25
C.4200.00
D.3409.71
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納增值稅=80000×3%+52000÷1.03×2%=3409.71(元)。
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【例題·單選題】某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年6月份總包一項(xiàng)工程,含增值稅總包價(jià)款為412000元,分包款為260000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A.19619
B.12360
C.12000
D.4427.18
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納增值稅=(412000-260000)÷(1+3%)×3%=4427.18元。
【例題·單選題】(2017年)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),適用的增值稅征收率為( )。
A.3%
B.4%
C.5%
D.6%
『正確答案』C
『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【例題·單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年6月份銷售房屋,實(shí)現(xiàn)含增值稅售價(jià)800萬元,該房屋系購進(jìn),購進(jìn)價(jià)為500萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.38.10
B.15
C.14.29
D.8.74
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)納增值稅=(800-500)÷(1+5%)×5%=14.29(萬元)。
【例題·單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年6月份銷售房屋,實(shí)現(xiàn)含增值稅售價(jià)800萬元,該房屋系自建,建造成本為500萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.38.10
B.15
C.14.29
D.8.74
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)納增值稅=800÷(1+5%)×5%=38.10(萬元)。
【例題·單選題】納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用油,允許從銷項(xiàng)稅額中按照買價(jià)與( )的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.9%
B.10%
C.13%
D.6%
『正確答案』A
『答案解析』本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。生產(chǎn)的食用油的稅率為9%,則購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)與9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【例題·單選題】(2016年)下列貨物中,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣的是( )。
A.發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
B.用于集體福利的購進(jìn)貨物
C.分配給投資者的購進(jìn)貨物
D.無償贈(zèng)送給某單位的購進(jìn)貨物
『正確答案』B
『答案解析』用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【例題·案例分析題】(2017年)甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人,以上收入均為含稅收入,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,計(jì)算結(jié)果以萬元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
餐飲企業(yè)甲2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)實(shí)現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn),該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得,當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬元,此次售價(jià)800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅);
(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號,當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬元;
(4)將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車出售,售價(jià)19.57萬元;
(5)當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。
(1)甲企業(yè)餐飲營業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.23.10萬元
B.36.67萬元
C.43.58萬元
D.46.20萬元
『正確答案』C
『答案解析』餐飲收入按照生活服務(wù)繳納增值稅,銷項(xiàng)稅額=770÷(1+6%)×6%=43.58(萬元)。
(2)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為( )。
A.7.14萬元
B.7.50萬元
C.4.37萬元
D.40.00萬元
『正確答案』A
『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅稅額=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)。
(3)甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.0萬元
B.2.83萬元
C.3.00萬元
D.8.50萬元
『正確答案』B
『答案解析』特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=50÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)。
(4)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )。
A.4.97萬元
B.7.80萬元
C.11.73萬元
D.12.11萬元
『正確答案』D
『答案解析』銷售小轎車應(yīng)納增值稅=19.57÷(1+3%)×2%=0.38(萬元)。應(yīng)納增值稅=43.58+2.83-41.82+7.14+0.38=12.11(萬元)。
(5)關(guān)于甲企業(yè)稅務(wù)處理的說法,正確的是( )。
A.甲企業(yè)提供餐飲服務(wù),可以選擇簡易計(jì)稅方法
B.除另有規(guī)定外,甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人
C.甲企業(yè)授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號,可以選擇簡易計(jì)稅方法
D.甲企業(yè)處置使用4年的小轎車,可以選擇簡易計(jì)稅方法
『正確答案』BD
『答案解析』甲企業(yè)為一般納稅人,其提供餐飲服務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)收入均按照適用稅率計(jì)稅。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。使用4年的小轎車,未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅,可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
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