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　　【例題·單選題】(2014年)L公司是甲國居民納稅人，2013年度的所得為100萬元，其中來自甲國所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30%，對境外所得實行扣除法;乙國實行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20%。L公司2013年度在甲國應(yīng)納所得稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.0

　　B.20.0

　　C.26.0

　　D.28.8

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在乙國應(yīng)納稅額=20×20%=4萬元;在甲國應(yīng)納稅所得額=100-4=96萬元;在甲國的應(yīng)納稅額=96×30%=28.8萬元。

　　【例題·單選題】(2017)假定甲國居民企業(yè)A在某納稅年度中的境內(nèi)外總所得為100萬元，其中來自甲國的所得60萬元，來自乙國的所得10萬元，來自丙國的所得30萬元。甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為30%、25%和20%。甲國同時實行屬地與屬人稅收管轄權(quán)，針對本國居民的境外所得實行免稅法，則A企業(yè)在該年度應(yīng)向甲國繳納的所得稅稅額為(　)萬元。

　　A.60.0

　　B.30.0

　　C.21.5

　　D.18.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在免稅法下，對于A來自乙丙的所得放棄征稅權(quán)。在甲國應(yīng)納稅額=60×30%=18萬元。

　　【例題·多選題】解決國際重復(fù)征稅的方法有(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵消法

　　E.抵免法

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』解決國際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　【例題·單選題】居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣的方法稱為(　)。

　　A.低稅法

　　B.免稅法

　　C.扣除法

　　D.抵免法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。

　　【例題·單選題】目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是(　)。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。

　　【例題·單選題】甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在抵免法下甲國應(yīng)對該筆所得征收所得稅(　)。

　　A.0　　　　　B.10萬元

　　C.20萬元　　 D.30萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』抵免限額=100×30%=30萬元

　　國外實際已納稅額=100×20%=20萬元，因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，抵免20萬元

　　甲國應(yīng)對這筆所得征收所得稅=100×30%-20=10(萬元)。

　　【例題·單選題】(2015年)關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是(　)。

　　A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅

　　B.居民在境外所得已納稅款可以得到抵免

　　C.居民在國外所得的減免稅部分可以得到抵免

　　D.居民在境外所得按居住國規(guī)定的稅率進行補征

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅收饒讓。稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。

　　【例題·單選題】(2017)關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是(　)。

　　A.稅收饒讓多發(fā)生在發(fā)達國家之間

　　B.兩國之間一般采取簽訂稅收協(xié)定的方式確定稅收饒讓政策

　　C.稅收饒讓主要是為了解決國際重復(fù)征稅

　　D.稅收饒讓會影響發(fā)達國家作為居住國行使居民管轄權(quán)的正當稅收權(quán)益

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收饒讓實際中多發(fā)生在發(fā)展中國家和發(fā)達國家之間。稅收饒讓的目的是保障各國稅收優(yōu)惠措施的實際效果。稅收饒讓不會影響發(fā)達國家作為居住國行使居民管轄權(quán)的正當稅收權(quán)益。

　　【例題·單選題】居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不分國別、項目匯總在一起計算抵免限額是對(　)方法的解釋。

　　A.綜合抵免法

　　B.全面抵免法

　　C.分國抵免法

　　D.分項抵免法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』綜合抵免法居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不分國別、項目匯總在一起計算抵免限額。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于稅收抵免限額的表述中正確的是(　)。

　　A.在分國抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　B.在綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　C.在分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　D.在分國不分項抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查國際重復(fù)征稅的免除。

　　【例題·案例分析題】甲國居民有來源于乙國所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，但乙國對非居民來自乙國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)甲國采用抵免法消除國際重復(fù)征稅并與乙國簽訂了稅收饒讓協(xié)定。請回答以下問題：

　　(1)來源于乙國所得的實際抵免額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.30萬元

　　C.20萬元

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』抵免限額=100×40%=40萬元

　　甲國居民在乙國應(yīng)納稅額=100×30%=30萬元

　　甲國居民在乙國實際繳納稅額=100×20%=20萬元

　　由于有稅收饒讓的規(guī)定，所以由于享受稅收優(yōu)惠未納稅視同納稅人已經(jīng)納稅，因此抵免30萬元。

　　(2)甲國對上述所得應(yīng)征所得稅稅額為(　)。

　　A.40萬元

　　B.20萬元

　　C.10萬元

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)征所得稅稅額=100×40%-30=10(萬元)。

　　(3)下列說法正確的有(　)。

　　A.若甲國采用免稅法，則甲國對來源于境外所得一律不再征收所得稅

　　B.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則上述所得的抵免額為30萬元

　　C.若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅稅額為20萬元

　　D.如果甲國稅率低于乙國稅率，在抵免法下則甲國對居民來源于乙國所得不再征收所得稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考查國際重復(fù)征稅。若甲乙兩國未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則抵免額為20萬元。

　　【例題·單選題】下面關(guān)于稅收饒讓的表述中正確的為(　)。

　　A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

　　B.稅收饒讓可以徹底解決國際重復(fù)征稅問題

　　C.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以得到全部抵免

　　D.通過稅收饒讓，居民在國外已納稅款可以作為費用進行扣除

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查稅收饒讓。選項BC所述為免稅法，選項D所述為扣除法。