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課程咨詢一、單項(xiàng)選擇題
每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。
1 【正確答案】 C
【試題解析】 稅和法歷來是不可分割的，有稅必有法，無法便無稅，稅法是稅收的表現(xiàn)形式，稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障。
2 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收這種工具是由國家來掌握和運(yùn)用的，征稅權(quán)力歸國家所有。
3 【正確答案】 B
【試題解析】 稅收必須借助于法律形式進(jìn)行，國家征稅要依據(jù)稅法，通過制定和執(zhí)行稅收法律規(guī)定來實(shí)現(xiàn)。
4 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收是一種工具，是國家取得財(cái)政收入的主要形式，征稅的目的是為社會提供公共品，從而實(shí)現(xiàn)國家的職能。
5 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收分配的客體是社會產(chǎn)品，不論稅款由誰繳納，一切稅源都是來自當(dāng)年勞動(dòng)者創(chuàng)造的國民收入或以往年度積累下來的社會財(cái)富;分配的目的，是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)。
6 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收的本質(zhì)應(yīng)該是稅收這一經(jīng)濟(jì)形式所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是由稅收這一手段運(yùn)行的結(jié)果形成的一系列物質(zhì)財(cái)富和收入的分配關(guān)系。
7 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。
8 【正確答案】 D
【試題解析】 財(cái)政職能或稱收入職能是稅收首要的和基本的職能。
9 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收原則是政府制定稅收制度、執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是一定社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅制建設(shè)中的反映，其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。
10 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收原則是政府制定稅收制度、執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是一定社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅制建設(shè)中的反映，其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。
11 【正確答案】 B
【試題解析】 稅收原則理論起源于17世紀(jì)。
12 【正確答案】 A
【試題解析】 歷史上第一次提出稅收原則的是英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。
13 【正確答案】 D
【試題解析】 瓦格納是德國19世紀(jì)新歷史學(xué)派的主要代表，其財(cái)稅理論在當(dāng)時(shí)德國和其他一些資本主義國家都有很大影響。他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為唯一日的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會問題�；谶@一指導(dǎo)思想，他提出了著名的“四端九項(xiàng)”稅收原則。
14 【正確答案】 D
【試題解析】 稅收的財(cái)政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同的階級服務(wù)。
15 【正確答案】 D
【試題解析】 稅法的非正式淵源不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但對稅收執(zhí)法和司法具有一定的參考價(jià)值。
16 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收的法定主義原則是稅法至關(guān)重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。
17 【正確答案】 B
【試題解析】 累進(jìn)稅率是指隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率。比例稅率是指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。定額稅率是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，所以也稱“固定稅率”。
18 【正確答案】 D
【試題解析】 2007年3月全國人大將原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，法合并為《人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起實(shí)施。
19 【正確答案】 D
【試題解析】 在稅收效率原則中，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面講，稅收有利于經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。
20 【正確答案】 B
【試題解析】 稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國家課稅而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
21 【正確答案】 D
【試題解析】 國民生產(chǎn)總值簡稱GNP。
22 【正確答案】 B
【試題解析】 國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率是指一定時(shí)期(通常指一年)一國稅收收入總額占該國同期 GNP的比率。該指標(biāo)反映的是一國在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收水平。
23 【正確答案】 A
【試題解析】 全部稅收負(fù)擔(dān)率是指企業(yè)(或個(gè)人)繳納的各項(xiàng)稅收的總和與企業(yè)總產(chǎn)值(或個(gè)人毛收入)的比率。
24 【正確答案】 B
【試題解析】 直接稅是不能轉(zhuǎn)嫁的稅。
25 【正確答案】 D
【試題解析】 純收入直接稅負(fù)擔(dān)率說明了企業(yè)(或個(gè)人)所得中有多大份額以直接稅形式繳納給國家。
26 【正確答案】 C
【試題解析】 國際稅收不是一種獨(dú)立的稅種。
27 【正確答案】 A
【試題解析】 國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。
28 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收管轄權(quán)主要是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。
29 【正確答案】 D
【試題解析】 收入來源地管轄權(quán)又稱“地域管轄權(quán)”。
30 【正確答案】 D
【試題解析】 稅收由國家征收，因此行使征收權(quán)的主體是國家。
31 【正確答案】 D
【試題解析】 稅收是政府取得財(cái)政收入最佳、最有效的形式。
32 【正確答案】 C
【試題解析】 經(jīng)濟(jì)職能是社會主義市場經(jīng)濟(jì)下十分重要的稅收職能。
33 【正確答案】 B
【試題解析】 瓦格納提出的稅收彈性原則能夠隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。
34 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收的財(cái)政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務(wù)。
35 【正確答案】 C
【試題解析】 屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。
36 【正確答案】 B
【試題解析】 屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民行使課稅權(quán)權(quán)力的原則。
37 【正確答案】 C
【試題解析】 稅收抵免法是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。
38 【正確答案】 C
【試題解析】 直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人，如總公司與分公司之間匯利總利潤的稅收抵免。
39 【正確答案】 B
【試題解析】 間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，是指居住國政府對其母公司來自外國子公司股息的相應(yīng)利潤所繳納的外國政府所得稅，允許母公司在應(yīng)繳本國政府所得稅內(nèi)進(jìn)行抵免。
40 【正確答案】 D
【試題解析】 雖然抵免法承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位，但同時(shí)也要維護(hù)居住國的一定稅收利益。因此在實(shí)行抵免時(shí)通常要規(guī)定一個(gè)限額，即居住國政府允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，以不超過國外應(yīng)稅所得額按照本國稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度。在此限度內(nèi)實(shí)行全額抵免，超過此限度的只能就限額進(jìn)行抵免。抵免限額的規(guī)定具體有三種方法，即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項(xiàng)抵免限額。
41 【正確答案】 B
【試題解析】 稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。
42 【正確答案】 B
【試題解析】 確實(shí)原則：在攸士第的征稅六規(guī)則中，即有征稅必須明確這一標(biāo)準(zhǔn)，亞當(dāng)·斯密吸收了這一成果并給以更完備的解釋，即“各國民稅負(fù)必須是確定的，不得隨意變更。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額，都應(yīng)該讓一切繳納者及其他所有人了解得十分清楚明白”。
43 【正確答案】 D
【試題解析】 節(jié)約原則要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。
44 【正確答案】 A
【試題解析】 普遍原則是指除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。在納稅問題上，不允許任何階級、階層，任何經(jīng)濟(jì)成分，任何個(gè)人或法人享有免稅特權(quán)。當(dāng)然，基于某種經(jīng)濟(jì)和社會原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外。
45 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收的公平原則指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間。該原則瓦格納稱為“社會正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是涉及和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
46 【正確答案】 A
【試題解析】 橫向公平是指對社會經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。
47 【正確答案】 C
【試題解析】 所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
48 【正確答案】 C
【試題解析】 前轉(zhuǎn)，亦稱“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。一般認(rèn)為，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。這種形式下，名義上的納稅人是商品和勞務(wù)的出售者，實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是商品或勞務(wù)的消費(fèi)者。
49 【正確答案】 B
【試題解析】 后轉(zhuǎn)，亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌龉┣髼l件不允許納稅人提高商品價(jià)格，使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。
50 【正確答案】 D
【試題解析】 消轉(zhuǎn)，亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格地說，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，這是一種較為特殊的形式。
51 【正確答案】 D
【試題解析】 目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。
52 【正確答案】 B
【試題解析】 關(guān)于國際重復(fù)征稅的免除，抵免法是最有效的解決重復(fù)征稅的方法。
53 【正確答案】 C
【試題解析】 采用綜合抵免的方法，可以使跨國納稅人在不同的國家發(fā)生的不足限額和超限額部分相互抵銷，納稅人可獲得最大限度的抵免。
54 【正確答案】 A
【試題解析】 稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。
55 【正確答案】 C
【試題解析】 跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。
56 【正確答案】 C
【試題解析】 各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條件。
57 【正確答案】 D
【試題解析】 所謂國際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國納稅人征稅事務(wù)方面的稅收關(guān)系，本著對等的原則，通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議或條約。
國際稅收協(xié)定，按參加國的多少可分為雙邊和多邊兩類。由兩個(gè)國家參加締結(jié)的稅收協(xié)定，稱為雙邊國際稅收協(xié)定;由兩個(gè)以上國家參加締結(jié)的稅收協(xié)定，稱為多邊國際稅收協(xié)定。目前，雖有一些多邊國際稅收協(xié)定，但大量是雙邊國際稅收協(xié)定。
58 【正確答案】 C
【試題解析】 在扣除法下，甲國應(yīng)對該筆所得征收所得稅為：
(200-200×30%)×50%=70(萬元)。
59 【正確答案】 D
【試題解析】 在免稅法下，甲國應(yīng)對該筆所得征收的所得稅為：
(200-200×40%)×50%=60(萬元)。
60 【正確答案】 C
【試題解析】 在抵免法下，甲國應(yīng)對該筆所得征收的所得稅為：
(100-100×30%)×40%=28(萬元)。
61 【正確答案】 C
【試題解析】 在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為：
(200+100)×50%-200×30%-100×40%=50(萬元)。
62 【正確答案】 B
【試題解析】 在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為：
(200+100)×50%-200×40%-100×30%=40(萬元)。
63 【正確答案】 A
【試題解析】 在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為：
(200+200)×40%-200×50%-200×30%=0。
64 【正確答案】 B
【試題解析】 在分國抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為：
(200+50)×50%-200×30%-(200+50)×10%-50×20%=30(萬元)。
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