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　　【例題1·單選題】企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)記入的科目為(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.稅金及附加

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』C

　　『答案解析』消費(fèi)稅計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【例題2·單選題】某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，無同類產(chǎn)品的對外售價(jià)，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅的正確會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　 3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　 3000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　 3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　 3000

　　C.借：稅金及附加　　　　 3705.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　 3705.88

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　 3705.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　 3705.88

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價(jià)，因此要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，應(yīng)納消費(fèi)稅=20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88(元)。

　　【例題3·單選題】某日化廠(增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售高檔化妝品，本月銷售給一個(gè)體戶高檔化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶，則日化廠正確的會(huì)計(jì)處理是(　)(消費(fèi)稅稅率15%)。

　　A.借：現(xiàn)金 　　　　　　　23 400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　23 400

　　B.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　C.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　借：稅金及附加　　　　　　 3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

　　D.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

　　借：稅金及附加　　　　　　 3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 3000

　　『正確答案』D

　　【例題4·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認(rèn)的條件包括(　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　C.企業(yè)已在財(cái)務(wù)賬上做銷售處理

　　D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入

　　E.銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　『正確答案』ABE

　　【例題5·單選題】企業(yè)委托加工物資所支付的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.委托加工物資

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查。對于委托加工材料的檢查，主要看委托加工的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)是否計(jì)入加工成本，即“委托加工物資”科目。

　　【例題6·案例分析題】(2017年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2017年6月份的部分財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價(jià)款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價(jià)格為900000元;

　　問題(1)：企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”900000元

　　C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”170000元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”170000元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。收到貨款前，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。

　　(2)委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價(jià)格為1000000元(不含增值稅);

　　問題(2)：企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　800000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　800000

　　B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 1000000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1170000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　170000

　　D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 1170000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　170000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)委托代銷商品，發(fā)出商品時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：委托代銷商品　800000

　　貸：庫存商品　　　800000

　　(3)銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　100000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　100000

　　問題(3)：關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理，正確的賬務(wù)調(diào)整為(　)。

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 17000

　　C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　6000

　　D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 14529.91

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 14529.91

　　『正確答案』D

　　『答案解析』延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　14529.91

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　14529.91

　　(4)購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為10000000元，增值稅稅款為1100000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng)，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過;

　　問題(4)：企業(yè)購入辦公樓時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　11100000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1100000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　660000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　440000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　660000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　　　440000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

　　『正確答案』C

　　(5)企業(yè)購進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元，稅款17000元，款項(xiàng)已支付。

　　問題(5)：企業(yè)購進(jìn)材料用于職工食堂建設(shè)，其正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　 17000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。