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課程咨詢【例題：多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個人繳納
B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納
【答案】BE
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅
【例題：多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學(xué)校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
E.醫(yī)院占用耕地
【答案】AC
【解析】學(xué)校、醫(yī)院、軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。
【例題：多選題】下列各項(xiàng)中可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅
B.內(nèi)資企業(yè)違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金
C.內(nèi)資企業(yè)違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的罰款
D.內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)繳上年未繳增值稅、消費(fèi)稅稅款
E.內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)繳上年未繳的企業(yè)所得稅
【答案】AD
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅兩稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。
【例題:案例分析題】某市一家企業(yè)由若干部門構(gòu)成，總占地面積為2000平方米，其中生產(chǎn)管理部占地1000平方米，房產(chǎn)原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產(chǎn)原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產(chǎn)原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產(chǎn)原值1000萬元，企業(yè)于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業(yè)制作廣告，由企業(yè)購買70000元材料，并支付廣告公司300000元廣告制作費(fèi)(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。
當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定托兒所，幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(1)關(guān)于該企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動納稅的說法，正確的有( )。
A.該企業(yè)餐廳所用房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅
B.該企業(yè)職工幼兒園所用房產(chǎn)無需繳納房產(chǎn)稅
C.對該企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅時的計(jì)稅依據(jù)為2000平方米
D.該企業(yè)購買材料的70000元需要繳納印花稅
【答案】AB
【解析】企業(yè)辦的幼兒園免征房產(chǎn)稅，幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不是2000平方米而是1800平方米。故選項(xiàng)C錯誤。由于題目中只說明簽訂廣告合同，沒有說明簽訂購銷合同，不需繳納印花稅。選項(xiàng)D錯誤。
(2)我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率分為( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.12%
【答案】ABD
【解析】依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%;對個人出租住房，不區(qū)分用途，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
(3)該企業(yè)2012年需要繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為( )萬元。
A.265.02
B.263.34
C.265.62
D.254.94
【答案】B
某市一家企業(yè)由若干部門構(gòu)成，總占地面積為2000平方米，其中生產(chǎn)管理部占地1000平方米，房產(chǎn)原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產(chǎn)原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產(chǎn)原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產(chǎn)原值1000萬元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%。
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(萬元)。
(4)該企業(yè)2012年需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【答案】B
某市一家企業(yè)由若干部門構(gòu)成，總占地面積為2000平方米，其中生產(chǎn)管理部占地1000平方米，房產(chǎn)原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產(chǎn)原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產(chǎn)原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產(chǎn)原值1000萬元。城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定托兒所，幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【解析】企業(yè)內(nèi)幼兒園占地面積免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額=(2000-200)×7=12600(元)。
(5)該企業(yè)2012年需要繳納的印花稅合計(jì)為( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【答案】B
企業(yè)于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業(yè)制作廣告，由企業(yè)購買70000元材料，并支付廣告公司300000元廣告制作費(fèi)(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。
【解析】應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率=30萬×5‱=150(元)。
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