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　　【例題：案例分析題】某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2012年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35, 0.35，0.30。2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　1.該企業(yè)2012年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　【答案】C

　　【解析】1000×25%=250

　　2. 總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

　　A. 50

　　B.125

　　C.150

　　D.250

　　【答案】B

　　【解析】250×50%=125

　　3.廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 50.00

　　B.69.75

　　C. 91.25

　　D. 125.00

　　【答案】C

　　【解析】

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　廣州分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[1800÷(200+1800)] +0.35×[100÷(100+100) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =73%

　　廣州分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=125×73%=91.25(萬(wàn)元)

　　4.天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A. 33.75

　　B. 55.25

　　C. 75.00

　　D.125.00

　　【答案】A

　　【解析】

　　天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[200÷(200+1800)] +0.35×[100÷(100+100)] +0.30×[500÷(500+2000)]=27%

　　天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=125×27%=33.75(萬(wàn)元)

　　5.關(guān)于該企業(yè)匯總納稅管理的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.北京總公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司應(yīng)參與所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司應(yīng)參與所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理匯算清繳。匯總納稅企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總機(jī)構(gòu)和各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款。