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　　21. 某酒廠為一般納稅人。2010年3月向一小規(guī)模納稅人銷售黃酒，并開具普通發(fā)票上注明金額23400元;同時收取單獨核算的包裝物押金1000元(尚未逾期)，2010年3月此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額( )元。

　　A.0

　　B.1700

　　C.3400

　　D.4221.12

　　[答案]:C

　　[解析]:2010年1月銷項稅=23400÷(1+17%)×17%=3400(元)

　　22. 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅

　　A. 15

　　B.10

　　C.7

　　D.5

　　[答案]:A

　　[解析]:納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　23. 納稅人委托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品銷售價格的，應按照組成計稅價格計算應納稅額，計算公式為( )。

　　A.組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　B.組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

　　C.組成計稅價格=(成本+利潤)/(1+消費稅稅率)

　　D.組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1+消費稅稅率)

　　[答案]:B

　　[解析]:納稅人委托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品銷售價格的，應按照組成計稅價格計算應納稅額，計算公式為組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。

　　24. 某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2010年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.60

　　D.7.72

　　[答案]:C

　　[解析]:納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　25. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，不可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。

　　A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾

　　C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

　　D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　[答案]:C

　　[解析]:

　　26. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的有( )。

　　A.銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

　　C.銷售應稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.納稅人委托加工應稅消費品的，為受托人加工完畢的當天

　　[答案]:D

　　[解析]:選項D：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　27. 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起( )日內(nèi)繳納稅款(同時繳納增值稅)。

　　A.7

　　B.10

　　C.15

　　D.18

　　[答案]:C

　　[解析]:納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款(同時繳納增值稅)。

　　28. 某卷煙廠外購500萬元(不含稅)的煙絲，2010年3月領用其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，共100個標準箱，當月取得不含稅銷售額1000萬元。已知煙絲消費稅的稅率為30%，卷煙消費稅的稅率為56%，每標準箱的定額稅率為150元，該企業(yè)當月應納消費稅額( )萬元。

　　A.441.50

　　B.456.65

　　C.497.85

　　D.498.65

　　[答案]:A

　　[解析]:該企業(yè)當月應納消費稅額=1000×56%+100×0.015-500×30%×80%=441.50(萬元)

　　29. 下列行業(yè)中適用營業(yè)稅3%低稅率的是( )。

　　A.歌廳

　　B.舞廳

　　C.郵電通信

　　D.臺球

　　[答案]:C

　　[解析]:營業(yè)稅稅率

　　30. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　[答案]:D

　　[解析]

　　(1)選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地

　　(2)選項B：權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地

　　(3)選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地

　　(4)選項D：租金所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

　　31. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務所得

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　[答案]:D

　　[解析]:

　　32. 下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　[答案]:D

　　[解析]:本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準,無法判定。

　　33. 某作家程某寫作的一本小說出版，取得稿酬收入30000元，后來又在報刊上連載，取得稿酬收入10000元。程某應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.6400

　　B.4480

　　C.8000

　　D.1920

　　[答案]:B

　　[解析]:本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。同一作品先在報刊上連載，然后再出版或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。應納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)。

　　34. 根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅法中實行從量征收的是( )

　　A.城建稅

　　B.契稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　[答案]:D

　　[解析]:本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式。選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，所以是從量計征稅額的。

　　35. 某公司2010年10月以3500萬元購得一寫字樓作為辦公樓使用，該寫字樓原值6000萬元，累計折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%。則該公司應繳納的契稅為( )萬元。

　　A.120

　　B.105

　　C.180

　　D.15

　　[答案]:B

　　[解析]:本題考核契稅的計算。該公司應繳納的契稅=3500×3%=105(萬元)。

　　36. 某貨運公司2010年擁有載貨汽車10輛，掛車5輛，自重噸位均為20噸;擁有客車5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車單位稅額每噸40元，載客汽車單位稅額為每輛360元。該公司2010年應繳納的車船稅為( )元。

　　A.9800

　　B.13800

　　C.2400

　　D.12400

　　[答案]:B

　　[解析]:本題考核車船稅的計算。載貨汽車包括半掛牽引車、掛車。應繳納的車船稅=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

　　37. 某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金0.46萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )

　　A.4萬元

　　B.4.5萬元

　　C.5.023萬元

　　D.5.6萬元

　　[答案]:A

　　[解析]:應納稅額=(34+46)*5%

　　38. 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人采取稅收保全措施的情形是( )。

　　A.納稅人賬目混亂難以查賬的

　　B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關限期申報，逾期仍不申報的

　　C.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅收入跡象的

　　D.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅收入跡象且拒絕提供納稅擔保的

　　[答案]:D

　　[解析]:本題考核適用稅收保全的情形。選項

　　A.B的情形，稅務機關有權核定其應納稅額;如果納稅人在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅收入跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。但納稅人拒絕提供納稅擔�；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關才可以采取稅收保全措施，因此選項C是錯誤的。

　　39. 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應( )內(nèi)，按規(guī)定設置賬簿。

　　A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　B.自領取稅務登記證件之日起30日內(nèi)

　　C.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　D.自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)

　　[答案]:C

　　[解析]:本題考核稅收征管中賬簿、憑證管理的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設置賬簿。

　　40. 根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應當保存的期限是( )。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.15年

　　D.20年

　　[答案]:B

　　[解析]:本題考核賬簿、憑證管理。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。