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　　21.納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.借款利息

　　C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　D.贊助支出

　　【答案】B

　　【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：(1)工資、薪金。(2)補(bǔ)充保險(xiǎn)。(3)利息。(4)職工福利費(fèi)。(5)工會經(jīng)費(fèi)。(6)職工教育經(jīng)費(fèi)。(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(8)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。(9)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。(10)非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。(11)公益性捐贈支出。

　　22.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起( )日內(nèi)繳納稅款。

　　A.3

　　B.5

　　C.7

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述不正確的是( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納

　　B.土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

　　C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

　　D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，“單位”，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;“個(gè)人”，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

　　24.Susan女士為甲國居民，2012年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30%和20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅，則應(yīng)Susan女士應(yīng)在甲國納稅( )萬元。

　　A.0

　　B.9

　　C.10

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)營所得在乙國應(yīng)納稅額為：100×20%=20(萬元)，在甲國應(yīng)納稅額為：100×30%=30(萬元)，所以應(yīng)補(bǔ)納稅額10萬元;利息收入在乙國應(yīng)納稅額為：10×20%=2(萬元)，大于甲國抵免限額10×10%=1(萬元)，所以不需要再納稅。

　　25.不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。

　　A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票

　　B.有出口收匯憑證

　　C.必須報(bào)關(guān)離境

　　D.在財(cái)務(wù)上作出口銷售

　　【答案】B

　　【解析】具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出口退稅的貨物范圍，一般應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費(fèi)稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》。(2)必須報(bào)關(guān)離境。(3)在財(cái)務(wù)上作出口銷售。

　　26.一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2012年取得第一筆營業(yè)收入，2015年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100×25%×50%=12.5(萬元)

　　27.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員包括( )。

　　A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工鼠

　　B.在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍專家

　　C.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的社會團(tuán)體中工作的外籍專家

　　D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的社會團(tuán)體審工作的中方專家

　　【答案】C

　　【解析】對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再允許減除1300元的附加減除費(fèi)用：(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工作、薪金所得的個(gè)人,(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

　　28.納稅人因銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計(jì)稅方法是( )。

　　A.啤酒的包裝物收取押金時(shí)就要征收增值稅

　　B.啤酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

　　C.黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

　　D.白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　29.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A.位于城市的房產(chǎn)

　　B.位于縣城的房產(chǎn)

　　C.位于農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】《人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　30.關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.畜力車采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　B.船舶采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　C.摩托車采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　D.電車采用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】電車采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　31.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，免于征稅的項(xiàng)目是( )。

　　A.坐落在市區(qū)的商場用地

　　B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅小區(qū)開發(fā)用地

　　C.坐落在市區(qū)的游樂場用地

　　D.企業(yè)辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　32.增值稅起征點(diǎn)為( )。

　　A.按期納稅的，為月銷售額5 000 - 20 000元(含本數(shù))

　　B.按次納稅的，為每次(日)銷售額300元(含本數(shù))

　　C.按次納稅的，為每次(日)銷售額500元(含本數(shù))

　　D.按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額2000~20 000元(含本數(shù))

　　【答案】A

　　【解析】增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5000—20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元(含本數(shù))。

　　33.( )的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。

　　A.常年處于閑置狀態(tài)

　　B.大修理了3個(gè)月以后

　　C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)

　　D.停用了又復(fù)用的

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　34、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售給消費(fèi)者化妝品

　　B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程

　　C.銷售勞保專用鞋帽

　　D.將其生產(chǎn)的汽車直接銷售給個(gè)人

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、D屬于向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，選項(xiàng)c屬于銷售免稅項(xiàng)目，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　35.發(fā)票監(jiān)制章由( )制作。

　　A.國家審計(jì)主管機(jī)關(guān)

　　B.國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)

　　C.省、自治區(qū)、直轄市秘務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.省、自治區(qū)、直轄市工商部門

　　【答案】C

　　【解析】發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。

　　36.關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施韻說法，正確的是( )。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【答案】C

　　【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故故選項(xiàng)A錯(cuò)誤;強(qiáng)制執(zhí)行對象不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　37.關(guān)于稅款追征的說法，正確的是( )。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅數(shù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在15年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長至30年

　　D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長至10年

　　【答案】A

　　【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　38.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1000元，實(shí)際攤銷500元。應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：管理費(fèi)用 1000

　　貸：累計(jì)攤銷 1 000

　　B.借：管理費(fèi)用 500

　　貸：累計(jì)攤銷 500

　　C.借：累計(jì)推銷 500

　　貸：管理費(fèi)用 500

　　D.借：累計(jì)攤銷 1 000

　　貸：管理費(fèi)用 1 000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查賬務(wù)調(diào)整基本方法中的補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)即金額的情況。

　　39、關(guān)于稅法正式淵源的說法。錯(cuò)誤的是( )

　　A.稅收法律由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定

　　B.稅收法規(guī)由國務(wù)院或其授權(quán)主管部門制定

　　C.部委稅收規(guī)則由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定

　　D.地方性稅收法規(guī)由各級地方人民政府規(guī)定

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅法的正式淵源。省、自治區(qū)、直轄市以及省級人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會可以制定地方性法規(guī)，人民政府可以制定規(guī)章。

　　40.對于企業(yè)收取貨款時(shí)另向購買方收取的延期付款利息，正確的涉稅處理為( )。

　　A.應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　B.應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)按收取的利息收入全額計(jì)算增值稅

　　D.應(yīng)將利息收入換算成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅

　　【答案】D

　　【解析】價(jià)外費(fèi)用屬于增值稅的銷項(xiàng)稅，應(yīng)將其還原成不含稅價(jià)款后計(jì)算增值稅。