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　　1[.單選題]某商店(小規(guī)模納稅人)2015年6月采取折扣方式銷(xiāo)售彩電，發(fā)票上注明的貨款為80000元，另一張發(fā)票上單獨(dú)注明折扣額為15000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為()元。

　　A.1893.2

　　B.2330.1

　　C.2766.99

　　D.3076.92

　　[答案]B

　　[解析]本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=[80000/(1+3%)]*3%=2330.10元。

　　2[.單選題]納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，以()計(jì)算。

　　A.雙方協(xié)商的幣種

　　B.人民幣

　　C.美元

　　D.人民幣或美元

　　[答案]B

　　[解析]本題考查一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，以人民幣計(jì)算。選項(xiàng)ACD均為干擾選項(xiàng)，說(shuō)法不正確。

　　3[.單選題]甲酒廠2010年7月對(duì)外銷(xiāo)售白酒800箱，每箱不含稅金額187.2元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)，每箱不含稅金額5.85元，該酒廠計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅金額應(yīng)是()元。

　　A.128000

　　B.132000

　　C.149760

　　D.154440

　　[答案]D

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入計(jì)稅金額。消費(fèi)稅的計(jì)稅金額=800*(187.2+5.85)=154440元

　　4[.單選題]關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，下列說(shuō)法中不正確的是()。

　　A.采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

　　B.納稅人為銷(xiāo)售貨物(不包含酒類(lèi))而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅

　　C.金銀首飾以舊換新的，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的價(jià)款征收增值稅

　　D.采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中扣減還本支出

　　[答案]C

　　[解析]本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款征收增值稅)。

　　5[.單選題]下列行為中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

　　A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

　　C.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

　　D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

　　[答案]A

　　[解析]本題考查增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD均是視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)行稅可以抵扣。

　　6[.多選題]關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.消費(fèi)稅的納稅人是最終消費(fèi)者

　　B.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　C.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

　　D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

　　E.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

　　[答案]BD

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅。A選項(xiàng)錯(cuò)誤。消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，但消費(fèi)稅的納稅人不一定是最終消費(fèi)者，消費(fèi)稅的負(fù)稅人是最終消費(fèi)者。B選項(xiàng)正確。消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性C選項(xiàng)錯(cuò)誤。消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，比例稅率和定額稅率。一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒。D選項(xiàng)正確。消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍。E選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助等。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.納稅人進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.采取分期收款方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

　　E.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供原材料的當(dāng)天

　　[答案]ABCD

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式：銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;因此C選項(xiàng)正確;2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，因此A選項(xiàng)正確。3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品：發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天4)納稅人采取其他結(jié)算方式：收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。因此D選項(xiàng)正確;3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。因此E選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此B選項(xiàng)正確;

　　8[.多選題]與其他稅種比較，消費(fèi)稅具有()特點(diǎn)。

　　A.征稅環(huán)節(jié)多樣性

　　B.征收項(xiàng)目具有選擇性

　　C.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

　　D.消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性

　　E.方法具有多樣性

　　[答案]BCDE

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅的特點(diǎn)。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：①征稅項(xiàng)目具有選擇性②征稅環(huán)節(jié)具有單一性③證收方法具有多樣性④稅收調(diào)節(jié)具有特殊性⑤消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)單一，增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅。

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