一、資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表含義

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表也稱為企業(yè)的“第一會計(jì)報(bào)表”。

　　資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告了企業(yè)在某一時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況，報(bào)告時點(diǎn)通常為會計(jì)季末、半年末或年末。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)經(jīng)營管理活動結(jié)果的集中體現(xiàn)。

　　2.會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　(1)資產(chǎn)部分表示企業(yè)所擁有的或掌握的，以及被其他企業(yè)所欠的各種資源或財(cái)產(chǎn)。

　　(2)負(fù)債表示企業(yè)所應(yīng)支付的所有債務(wù)。

　　(3)所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分，表示企業(yè)的資產(chǎn)凈值，即在清償各種債務(wù)以后，企業(yè)股東所擁有的資產(chǎn)價值。

　　(4)所有者權(quán)益包括以下四部分：

　　一是股本，即按照面值計(jì)算的股本金。

　　二是資本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入等。

　　三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。

　　四是未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表通常有以下四方面的基本作用：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表列出了企業(yè)占有資源的數(shù)量和性質(zhì)。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表上的資源為分析收入來源性質(zhì)及其穩(wěn)定性提供了基礎(chǔ)。

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)可以揭示企業(yè)資金的占用情況，負(fù)債項(xiàng)則說明企業(yè)的資金來源和財(cái)務(wù)狀況。

　　(4)資產(chǎn)負(fù)債表可以為收益把關(guān)。

　　【單選】資產(chǎn)負(fù)債表的下列科目中，不屬于所有者權(quán)益的是(　)。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.資本公積

　　C.股本

　　D.未分配利潤

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益包括以下四部分：

　�、俟杀�，即按照面值計(jì)算的股本金;

　�、谫Y本公積，包括股票發(fā)行溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)、政府專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入等;

　　③盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積;

　　④未分配利潤，指企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。A項(xiàng)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　二、利潤表

　　1.利潤表含義

　　利潤表(income statement)，亦稱損益表，反映一定時期(如一個會計(jì)季度或會計(jì)年度)的總體經(jīng)營成果，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動的直接原因。利潤表是一個動態(tài)報(bào)告。

　　2.利潤表由三個主要部分構(gòu)成。

　　第一部分是營業(yè)收入;

　　第二部分是與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷售費(fèi)用和其他費(fèi)用;

　　第三部分是利潤。

　　3.在評價企業(yè)的整體業(yè)績時，重點(diǎn)在于企業(yè)的凈利潤，即息稅前利潤(EBIT)減去利息費(fèi)用和稅費(fèi)。

　　【單選】下列不屬于利潤表的項(xiàng)目是(　)。

　　A.營業(yè)收入

　　B.與營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷售費(fèi)用和其他費(fèi)用

　　C.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.利潤

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤表由三個主要部分構(gòu)成：

　　①營業(yè)收入;

　�、谂c營業(yè)收入相關(guān)的生產(chǎn)性費(fèi)用、銷售費(fèi)用和其他費(fèi)用;

　�、劾麧櫋＠麧櫛淼幕�本結(jié)構(gòu)是收入減去成本和費(fèi)用等于利潤(或盈余)。

　　三、現(xiàn)金流量表

　　1.現(xiàn)金流量表含義

　　現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達(dá)的是在特定會計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。

　　2.現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　3.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFI)和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(CFF)

　　4.三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流(NCF)，NCF=CFO+CFI+CFF

　　【單選】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表，下列說法不正確的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告時點(diǎn)通常為會計(jì)季末、半年末或年末

　　C.利潤表被稱為企業(yè)的“第一會計(jì)報(bào)表”

　　D.現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』C項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表被稱為企業(yè)的“第一會計(jì)報(bào)表”，報(bào)告了企業(yè)在某一時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。

————————————　學(xué)習(xí)題庫　————————————
√證券投資基金基礎(chǔ)知識		√基金法律法規(guī)		√股權(quán)投資基金基礎(chǔ)知識

　　【單選】企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是(　)。

　　A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　B.收付實(shí)現(xiàn)制

　　C.現(xiàn)收現(xiàn)付制

　　D.即收即付制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金流量表，也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達(dá)的是在特定會計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而是收付實(shí)現(xiàn)制(實(shí)際現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。

　　【單選】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個項(xiàng)目的關(guān)系，描述不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　B.凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.流動資產(chǎn)=流動負(fù)債

　　D.凈利潤=息稅前利潤-利息費(fèi)用-稅費(fèi)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益恒成立，但是流動資產(chǎn)=流動負(fù)債一般情況下不成立;利潤表中，企業(yè)的凈利潤等于息稅前利潤(EBIT)減去利息費(fèi)用和稅費(fèi);現(xiàn)金流量表中，其基本結(jié)構(gòu)分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流。